1. 기업출납원 : 상수도사업ㆍ하수도사업 공기업회계 담당과장
2. 분임기업출납원 : 각 사업 과장
3. 수입원 : 각 사업 수입담당 팀장
4. 지출원 : 각 사업 지출담당 팀장
5. 자산출납원 : 각 사업 자산담당 팀장
6. 분임자산출납원 : 각 과 자산담당 팀장
7. 일상경비출납원 : 각 과 주무담당 팀장
8. 세입세출외현금출납원 : 각 사업 지출담당 팀장 또는 담당자
② 영 제35조제2항 에 따라 기업출납원ㆍ수입원 및 지출원의 사무를 대리 또는 분장할 수 있는 자는 기업출납원이 관리자의 승인을 받아 따로 정할 수 있다.
③ 회계관계공무원이 휴가ㆍ출장 등 부득이한 사유로 그 직무를 수행할 수 없을 때에는 「천안시 직무대리 규칙」 에 따라 그 직을 대리하도록 된 사람이 대리한다.
1. 사용료, 수수료, 각종 요금 등 법령, 조례, 규칙 또는 계약에 의하여 이미 확정된 세입과 교부금ㆍ부담금ㆍ보조금의 징수결정
2. 과오납금의 반환
3. 추정금액 5,000만원 이하의 공사, 3,000만원 이하의 제조ㆍ용역, 기계장치 등 고정자산 및 재고자산의 구입, 500만원 이하의 물건의 매입을 위한 계약의 체결
4. 급여 등 인건비, 일반운영비, 여비, 직무수행경비, 업무추진비, 공공요금, 제세공과금, 지방채원리금, 그 밖에 법령ㆍ조례ㆍ규칙에 따른 의무적 경비의 지출과 일상경비의 교부
5. 제3호 및 제4호 이외의 것으로써 추정금액 500만원 이하의 경우와 조달물자의 구매
6. 출납, 그 밖의 회계사무를 행하는 사항
7. 공기업 자산을 관리하는 사항
② 관리자는 분임기업출납원에게 각호의 사항을 위임하여 처리한다.
1. 수수료 등 법령, 조례, 규칙 또는 계약에 의하여 이미 확정된 세입과 교부금ㆍ부담금ㆍ보조금의 징수결정
2. 과오납금의 반환. 단, 500만원 이상의 과오납금 반환은 제외한다.
3. 여비ㆍ업무추진비ㆍ일반운영비 등 관서운영에 필요한 경비
② 자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산 또는 고정자산, 유동부채 또는 고정부채로 구분하는 것을 원칙으로 하며, 자본은 자본금ㆍ자본잉여금ㆍ이익잉여금 및 자본조정으로 각각 구분한다.
③ 자산ㆍ부채 및 자본은 총액에 따라 계상함을 원칙으로 하고, 자산의 항목과 부채 또는 자본의 항목을 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 대차대조표에서 제외하여서는 아니 된다.
④ 자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금은 혼동하여 표시하여서는 아니 된다.
⑤ 대차대조표에 기재하는 자산과 부채의 항목배열은 유동성 배열법에 의함을 원칙으로 한다.
⑥ 장래기간의 수익과 관련이 있는 특정비용은 차기 이후의 기간에 배부하여 처리하기 위하여 대차대조표에 자산으로 기재할 수 있다.
⑦ 가지급금 또는 가수금 등의 미결산항목은 그 내용을 나타내는 적절한 과목으로 표시하고, 대조계정 등의 비망계정은 대차대조표의 자산 또는 부채항목으로 표시하여서는 아니 된다.
② 모든 수익과 비용은 그것이 발생한 기간이 정당하게 배분되도록 처리하여야 한다. 다만, 수익은 실현시기를 기준으로 계상하고 미실현수익은 당기의 손익계산에 산입하지 아니함을 원칙으로 한다.
③ 수익과 비용은 그 발생원천에 따라 명확하게 분류하고, 각 수익항목과 이에 관련되는 비용항목을 대응하여 표시하여야 한다.
④ 수익과 비용은 총액으로 기재함을 원칙으로 하고, 수익항목과 비용항목을 직접 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 손익계산서에서 제외하여서는 아니 된다.
② 비화폐성 외화자산 및 비화폐성 외화부채는 해당 자산을 취득하거나 해당 부채를 부담한 당시의 적절한 환율을 적용하여 환산한다.
③ 제2항에 따라 발생한 외화평가이익은 당기의 영업외이익으로 처리하고, 외화평가손실은 당기의 영업외비용으로 처리한다. 다만, 장기화폐성 외화부채와 관련하여 발생하는 외화평가손실과 외화평가이익은 이를 상계하여 그 차익을 외화환산차 또는 외화환산대의 과목으로 하여 자본조정에 주석으로 기재할 수 있다.
1. 자본적 지출에 충당하는 경우에는 자본잉여금에 계상하되 그 원천별로 구분 표시한다.
2. 수익적 지출 및 결손보전에 충당하는 경우에는 그 원천별로 영업수익 또는 특별이익으로 계상한다.
1. 시행규칙 제22조 에 따른 장부
가. 수입예산정리부( 별지 제1호서식 )
나. 지출예산통제원장( 별지 제2호서식 )
다. 자금수입기록부(별지 제3호서식)
라. 자금지출기록부(별지 제4호서식)
마. 총계정원장 및 계정별 보조원장(별지 제5호서식)
바. 재고자산대장(별지 제6호서식)
사. 유형자산대장(별지 제7호서식)
아. 차입금관리대장(별지 제8호서식)
자. 이월예산관리대장(별지 제9호서식)
차. 교부자금관리대장(별지 제10호서식)
카. 합계잔액시산표(별지 제11호서식)
2. 그 밖의 장부
가. 세입세출외현금출납부(별지 제12호서식)
나. 유가증권수급부(별지 제13호서식)
다. 재고자산 구입한도액 공제부(별지 제14호서식)
라. 그 밖에 관리자가 필요하다고 인정하는 보조부
② 오기로 인하여 공란으로 할 필요가 있을 때에는 해당 부분을 붉은 선으로 긋고 "공란"이라 붉은 글씨로 명확하게 적는다.
③ 장부가 전면 오기되었거나 공백인 때에도 제1항 및 제2항에 따른다.
④ 금액은 일부가 오기일지라도 그 금액 전부를 정정하여야 한다.
⑤ 정정부분에는 반드시 정정한 사람이 날인하여야 한다.
⑥ 정정 시에는 약품을 사용하여 지워 없애거나 고쳐 쓸 수 없다.
1. 자금수입기록부와 자금지출기록부는 매일 마감한다. 다만, 2권 이상으로 분할하여 사용할 때에는 주된 장부에 다른 장부의 출납누계액을 전기하여 마감한다.
2. 제1호의 장부를 제외하고 총계정원장 등 모든 장부는 매월 말에 마감한다. 다만, 거래가 종결되는 장부는 그 종결 시에 마감하며 사업연도 초에 이월을 필요로 하는 장부는 결산 시에 마감한다.
3. 장부마감 시에는 미리 그 마감잔액을 관계 장표와 대조하여 확인하여야 한다.
② 회계관계공무원은 그 소관에 속하는 장부기입상황을 매월 검열하여야 한다.
② 각 부서장은 세입금을 납입한 후 납입고지서 등에 기재한 사업연도, 회계명, 세입과목, 그 밖의 착오가 있을 때에는 수입원에게 세입금정정요구서(별지 제15호서식)를 제출하여야한다.
③ 각 부서장은 세출예산을 집행한 후 사업연도, 회계명, 세출과목에 착오가 있어 이를 정정하고자 할 때에는 사유서를 첨부하여 지출원에게 과목경정 등 정정요구서(별지 제16호서식)를 제출하여야 한다.
④ 수입원과 지출원은 제2항 및 제3항의 요구서를 받았을 때에는 이를 심사·보고 후 관계 장부를 정리하고 출납취급금융기관과 관련되는 것에 대하여는 출납취급금융기관에 정정을 요구하여야 한다.
② 부속서류는 결의서, 각종 일계표의 정당함을 입증할 수 있는 청구서, 영수증서 등 증거 서류를 말한다.
② 수지(수입ㆍ지출을 말한다. 이하 같다)에 관한 증명서류가 외국문으로 기재되어 있을 때에는 그 번역문을 붙여야 한다.
1. 예시 : 금113,560원(금일십일만삼천오백육십원)
② 제1항에도 불구하고 회계문서의 날인을 전자서명으로 갈음할 수 있다.
② 관리자는 계속비와 관련하여 계속되는 사업연도가 끝났을 때에는 계속비정산보고서(별지 제20호서식)를 작성하여 결산서류와 함께 시장에게 제출하여야 한다.
② 기업출납원은 제1항에 따른 예산집행계획을 근거로 각 부서장의 예산배정요구서(별지 제22호서식)를 제출받아 세출예산배정통지서(별지 제23호서식)에 의하여 세출예산을 배정하여야 한다. 다만, 사업연도 초기의 예산배정계획 수립 전에 긴급히 사용하여야 할 다음 각 호의 경비에 대하여는 수립 전 배정을 할 수 있다.
1. 여비
2. 일상경비
3. 법정경비
4. 그 밖의 필수경비
③ 관리자는 제1항의 예산집행계획과 관련하여 매월 말에 해당 월의 자금수지의 실적과 향후 2개월간의 자금수급계획을 자금예산표(별지 제24호서식)로 작성하여야 하며, 각 부서의 자금배정요구와 자금예산표를 참고하여 각 부서장과 지출원에게 세출예산지출한도액(별지 제23호서식)을 통지하여야한다.
④ 제3항에 의하여 각 부서장과 지출원에게 지출한도액을 통지할 때에는 출납취급금융기관에 지출한도액배정지시서(별지 제25호서식)를 발부하여야한다.
⑤ 관리자는 월별, 분기별 예산 및 자금 배정계획에 따라 배정한 후에 다음 각 호의 사유가 있을 때에는 각 부서장의 요구에 의하여 추가배정 또는 감액할 수 있다.
1. 법령ㆍ조례의 제정 및 개정 또는 폐지
2. 물가변동 또는 계획의 변경, 그 밖에 부득이하다고 인정되는 경우
1. 추정금액 3,000만원 이하의 공사 또는 토지매입이나 1,500만원 이하의 제조ㆍ용역 또는 기계장치 등 고정자산과 재고자산을 매입하는 사항
2. 제1호 이외의 것으로 500만원 이하의 집행사항
3. 봉급 등 인건비, 여비ㆍ직무수행경비ㆍ업무추진비ㆍ공공요금ㆍ제세공과금, 그 밖의 법령ㆍ조례에 따른 의무적 경비를 집행하는 사항
② 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당되는 경우에는 예산집행품의를 생략할 수 있다.
1. 직무수행경비
2. 공공요금 및 제세공과금
3. 인건비. 단, 기간제근로자 등 보수는 제외한다.
4. 여비. 단, 국외여비는 제외한다.
1. 미수금 또는 선수금의 수납
2. 미지급금 또는 선급금의 지급
3. 예수금의 수납 또는 지급
4. 기업내부에 있어서 자산의 이동
5. 자산의 교환
6. 급수장치 등 수증자산의 기부채납 등
1. 증가수입예상액 조서
2. 수입을 증가시키기 위하여 직접적으로 필요한 비용에 대한 조치사항
3. 그 밖의 증가수입금 사용내역에 관한 서류
② 기업출납원은 제1항에 따른 보고서를 종합하여 월별 예산집행상황을 관리자에게 보고한다.
② 징수결정을 착오 또는 그 밖의 사유로 변경하여야 할 경우에는 제1항에 따라 처리한다. 이 경우 증액 또는 감액결정은 조정결의서를 사용한다.
③ 기업출납원은 제1항 및 제2항에 따른 징수ㆍ감액결정을 하였을 때에는 즉시 수입원에게 징수ㆍ감액결정통지를 하여야 한다.
② 납입의무자가 제1항에 따른 납입고지서를 분실ㆍ훼손 등의 사유로 재발급을 요청하면 기업출납원은 지체 없이 납입고지서를 재발행하고, 이중납부 되지 않도록 안내하여야한다.
③ 납입고지서 등은 「전자정부법」 및 「 같은 법 시행령 」에 따라 전자적으로 고지ㆍ통지할 수 있다.
② 제1항의 계좌대체의 방법에 의한 수납은 지정금융기관이 설치되어 있을 때 해당 금융기관에 예금계좌를 개설한 납입의무자가 그 금융기관에 청구하여야 한다.
② 지정금융기관은 매일 수납한 수입금에 대한 영수필통지서를 즉시 기업출납원에게 송부하여야 한다. 수입원은 영수필통지서에 따라 수입일계표(별지 제32호서식)를 작성하고 이에 따라 수입예산정리부의 수입액란을 기록한다.
③ 수납취급금융기관은 지정금융기관 설치계약에 따라 수납액을 출납취급금융기관의 해당 사업공공계좌에 대체송금하여야 한다.
④ 출납취급금융기관이 보내온 수입ㆍ지출 일계표에 따라 수입원은 매일의 자금수입상황을 자금수입기록부에 기록한다.
② 기업출납원이 제1항의 청구서를 심사하여 이상 없음이 확인된 때에는 과오납금반환결의서(별지 제34호서식)를 작성하여, 수입예산정리부 등에 기록하고, 과오납금반환통지서(별지 제35호 또는 제36호서식)를 발행하여 지급한다.
③ 제2항에 따른 과오납금은 해당연도의 수입으로 반환하되, 과년도의 수익에서 발생한 과오납금반환은 차후 이를 전기손익수정손실 과목에 계상하여 정리하고, 과년도의 국고보조금 등 자본적수입에서 발생한 정산잔액의 반환금은 그 밖의 자본적지출 과목에 계상하여 정리한다.
② 지출원 및 출납원은 지출ㆍ지급행위에 앞서 회계 관계법규에 의한 적법여부를 심사한 후 지출하여야 한다.
③ 지출원(일상경비출납원 포함)은 각종 대가 등을 지급할 때에는 정당한 채권자에게 계좌 입금함을 원칙으로 한다. 다만, 「지방회계법 시행령」 제52조 에 해당하는 경우에는 그러하지 아니할 수 있다.
② 관리자 또는 관리자의 위임을 받은 기업출납원(이하 이 절에서는 "기업출납원"이라 한다)이 지출의 원인이 되는 계약 등의 행위를 한 경우에는 지출예산통제원장의 지출원인행위란에 기록하여야 한다.
③ 채무확정 시에는 물품검수조서(별지 제39호서식), 기성부분검사조서(별지 제40호서식), 준공검사조서(별지 제41호서식) 등 증명서류에 따라 지출원이 지출예산통제원장의 채무확정란에 기록하여야 한다.
④ 지출원이 지출결의서에 따라 지급명령을 하면 지출예산통제원장의 지출란과 자금지출기록부에 정리하여야 한다.
② 계약체결 후 구입금액이 확정되면 예산담당자는 재고자산구입한도액공제부의 확정액란에 계약액을 괄 호안에 기재하고, 재고자산이 검수되어 채무가 확정되면 예산담당자는 검수조서에 따라 재고자산구입한도액공제부의 구입액을 확정하여 한도액에서 공제한다.
③ 지출원이 지출결의서에 따라 지출을 하였을 때에는 재고자산구입한도액공제부의 지출액란과 자금지출기록부를 기록한다.
② 교부자금, 일상경비, 개산급, 개산급에 대한 정산급, 선금급, 송금 및 집합지급 등에 관하여는 그 뜻을 지출결의서의 상부 여백에 표시하여야 한다.
③ 단일 지출원인행위에 대하여 2개 이상의 과목에서 또는 2회 이상으로 분할 지출할 때에는 최초의 지출결의서에 지출원인행위 관계 증명서류를 붙이고 다른 지출결의서에는 그 뜻을 기재하여 연관을 명백히 하여야 한다.
④ 교부자금을 2개 이상 과목에서 여럿의 분임기업출납원에게 동시에 교부하는 경우에는 지출결의서를 1매로 작성할 수 있으며, 이 경우에는 지출결의서에 교부기관별, 과목별, 교부자금액 등의 명세서를 붙여야 한다.
⑤ 2인 이상의 채권자에 대하여 지급하는 경우, 계정과목과 지급기일이 동일할 때에는 병합하여 1매의 지출결의서를 작성할 수 있다. 이 경우에는 채권자마다 그 지급액을 명백히 한 문서를 붙여야 한다.
② 제1항의 지급명령은 예산 및 재무회계 전산관리시스템에 의하거나 지출원이 지출결의서의 빈자리에 그 뜻을 기재ㆍ날인하고 약식지급명령(별지 제54호서식)을 작성하여 출납취급금융기관에 제시함으로서 이에 갈음할 수 있다.
③ 지급명령의 서명은 기명날인을 하고 지급명령발행용 인감은 지급명령발행용으로 등록된 특정인감을 사용하여야 한다.
② 지급명령의 금액이 아닌 기재사항을 정정할 때에는 그 정정이 필요한 부분에 붉은 선을 두 줄로 긋고 그 윗부분에 바르게 쓴 후에 다시 해당 정정부분의 좌측여백에 정정하였다는 것과 정정 문자수를 기재하여 지급명령발행용 인감을 날인하여야 한다.
③ 훼손ㆍ오손에 따라 지급명령을 폐기할 때에는 해당 지급명령에 붉은 사선을 그어 "폐기" 라고 붉은 글씨로 명확하게 기록하여 그대로 지급명령장에 편철하여야 한다.
② 기업출납원은 자금사정 그 밖에 특별한 사유가 있을 경우에는 자금을 분할하여 교부할 수 있다.
③ 관리자가 특히 필요하다고 인정하는 경우에는 사업연도 시작 전에 자금을 교부할 수 있다.
④ 교부자금을 교부받은 분임기업출납원은 교부받은 자금을 교부자금관리대장에 의하여 관리하고 매월 집행실적을 제35조 에 따라 기업출납원에게 보고하여야 한다.
⑤ 기업출납원이 제4항에 따라 교부자금의 정산보고를 받았을 때에는 지출 과목별로 지출예산통제원장에 기록하고 정리하여야 한다.
② 제1항에 따른 정산결과 잔액이나 부족액이 생긴 경우에는 지출원은 다음 각 호와 같이 처리한다.
1. 잔액이 생겼을 때에는 반납고지서를 발급
2. 부족액이 생겼을 때에는 청구서를 받아 지출
③ 제1항에 따른 정산서를 제출하지 아니한 자에게는 다시 개산급을 지급하지 아니한다. 다만, 여비ㆍ직무수행경비의 경우 과부족이 없을 때에는 정산서를 제출하지 아니할 수 있다.
② 채권자의 계좌로 입금하는 경우에는 출납취급금융기관의 송금통지서를 붙이며, 이를 영수인에 갈음한다.
② 기업출납원은 제1항의 지출계산서를 검토하고, 분기말 다음달 20일까지 관리자에게 보고하여야 한다.
② 세입세출외현금출납원은 지정금융기관의 영수필통지서에 따라 자금수입기록부와 세입세출외현금출납부에 기록ㆍ정리한다.
③ 세입세출외현금의 반환은 세입세출외현금반환청구서(별지 제62호서식)에 따라 수령증을 받은 후에 반환하고 그 내역을 자금지출기록부와 세입세출외현금출납부에 기록ㆍ정리한다.
② 세입세출외현금을 예금함으로써 발생하는 이자는 법령ㆍ조례ㆍ계약에 따로 정한 것을 제외하고는 영업외수익으로 처리한다.
② 이행보증보험증권 및 지급보증서는 보관유가증권에 준하여 관리하여야 하며, 관계 증명서류와 한데 묶어 보관할 수 있다. 다만, 그 귀속사유가 발생한 경우에는 소유유가증권으로 구분하여 관리한다.
② 보관유가증권의 장부가액은 액면가액으로 한다.
② 세입세출외현금출납원은 일시보관유가증권을 수입할 때에는 증권과 교환하여 납입자에게 일시보관유가증권 수령증을 교부하여야 한다.
③ 일시보관유가증권을 반환할 때에는 제2항에 따라 교부한 일시보관유가증권 수령증 아래쪽에 수령하였다는 뜻을 덧붙여 적고 날인하게 하여 이와 교환하여 증권을 반환하여야 한다.
② 제1항에 따라 검사자가 검사를 하였을 때에는 검사보고서 2통을 작성하고 1통을 해당 출납담당공무원(출납원이 사망 그 밖의 사고로 검사를 받을 수 없을 때에는 검사자가 그 소속 직원 중에서 지정한 입회인)에게 교부하고 다른 1통은 관리자에게 제출하여야 한다.
② 현금이 남은 것을 발견하였을 때에는 미결산계정으로 처리하고 그 원인을 규명하여 정리하여야 하며, 미결산계정으로 처리한 후 1개월이 지나도 그 원인을 발견하지 못하면 기업출납원을 경유하여 관리자에게 보고한 후 영업외수익으로 처리한다.
② 인계자는 출납취급금융기관의 예금잔액증명을 붙여 현금 및 예금현재액조서(별지 제63호서식)와 인계할 장부ㆍ증명서류의 목록을 각 3부 작성하여 인수자와 인수ㆍ인계한다. 이때에 현금 및 예금현재액조서 또는 현금 및 목록에 연월일과 "인계ㆍ인수 필하였음" 이라고 기입하여 인계자ㆍ인수자가 연서 날인한 후 각각 1부씩 보관하고 1부는 인계ㆍ인수서에 붙여 관리자에게 보고하여야 한다.
1. 출납취급금융기관 - 공기업특별회계 소관의 현금을 출납ㆍ보관하는 금융기관
2. 수납취급금융기관 - 공기업특별회계 소관의 수납업무를 일부 대행하는 금융기관
3. 출납대행금융기관 - 교부자금 및 일상경비의 지급 및 수납업무의 일부를 대행하는 금융기관
1. 출납취급금융기관 - 관리자와 당해 금융기관이 계약서를 작성한다.
2. 수납취급금융기관 - 관리자, 출납취급금융기관, 당해 금융기관이 3자 계약서를 작성한다.
3. 출납대행금융기관 - 관리자, 출납취급금융기관, 기업출납원, 당해 금융기관이 4자 계약서를 작성한다.
② 제1항에 의한 지정금융기관 설치계약은 「천안시 재무회계 규칙」 에 의하여 일괄 약정하는 천안시 금고 등의 계약이 있는 경우에는 그에 따른다.
② 관리자는 특히 필요하다고 인정할 때에는 제1항에도 불구하고 근무하게 할 수 있다.
② 출납취급금융기관은 출납에 사용하는 공인, 수령인, 지급필인과 사무취급자의 성명 및 인감을 관리자에게 통지하여야 한다.
③ 출납대행금융기관의 경우에도 제1항 및 제2항에 따라 처리한다.
1. 세입세출원장(별지 제65호서식)
2. 세입금내역장(별지 제66호서식)
3. 세출금내역장(별지 제67호서식)
4. 세입세출외현금출납장(별지 제68호서식)
5. 유가증권수급부(별지 제13호서식)
6. 자금운용내역장(별지 제69호서식)
② 출납대행금융기관이 비치할 장부는 다음과 같다.
1. 수입지출원장(별지 제70호서식)
2. 세출금내역장
3. 세입세출외현금출납장
4. 유가증권수급부
③ 수납취급금융기관이 비치할 장부는 다음과 같다.
1. 세입금내역장
④ 제1항부터 제3항에 따라 비치하는 장부의 내용을 전산입력 처리하는 경우에는 전산출력 자료를 결재 받아 보관하는 것으로 장부를 대신할 수 있으며, 자료가 입력된 디스켓 등 전산보조기억매체는 장부의 보존기한까지 관리하여야 한다.
② 출납취급금융기관이 지급 또는 대체 등을 마친 것에 대하여는 지급필통지서(별지 제71호서식)에 따라 매일 기업출납원에게 보고하여야 한다.
1. 지급준비자금 계좌의 잔액을 초과하였을 때
2. 지급명령이 그 발행일로부터 1년을 경과하여 제시된 때.
3. 지급명령의 오손으로 식별하기 곤란할 때
4. 지급명령에 기명날인한 지출원의 인영이나 명판이 비치된 것과 다른 때
5. 지급명령의 기재내용을 고쳐 쓰거나 그 밖의 변경한 흔적이 있을 때. 다만, 날인의 잘못으로 다시 날인하였거나 금액 외의 정정으로서 정정인이 있는 것은 예외로 한다.
② 제1항제2호에 따라 그 발행일로부터 1년을 경과하여 지급이 거부된 지급명령에 대한 처리는 영 제29조제4항 에 의거 관리자의 조사 결과에 따른다.
② 출납취급금융기관은 매월의 수입과 지출의 내역을 제1항에 따라 다음달 5일까지 제출하여야 한다.
② 영 제32조 에 의한 검사는 기업출납원이 이를 행하고, 그 결과를 관리자에게 보고하여야 한다.
③ 제1항 및 제2항에 의한 감독 및 검사는 천안시 금고 업무담당과장의 지휘를 받아 수행할 수 있다.
1. 상품 : 판매를 목적으로 구입한 상품ㆍ미착상품ㆍ적송품 등으로 하며, 부동산 매매업에서 판매를 목적으로 소유하는 토지ㆍ건물 그 밖에 이와 유사한 부동산은 이를 상품에 포함하는 것으로 한다.
2. 제품 : 판매를 목적으로 제조한 생산품ㆍ부산물 등으로 한다.
3. 반제품 : 자가 제조한 중간제품과 부분품 등으로 한다.
4. 재공품 : 제품 또는 반제품의 제조를 위하여 재공(在工)과정에 있는 것으로 한다.
5. 원재료 : 원료ㆍ재료ㆍ매입부분품ㆍ미착원재료 등으로 한다.
6. 저장품 : 소모품ㆍ소모공구기구비품ㆍ수선용부품 및 그 밖의 저장품으로 한다.
7. 그 밖의 재고자산 : 제1호부터 제6호까지 속하지 아니하는 재고자산으로 한다.
② 재고자산은 수급계획에 따라 조달하여야 하며, 보유자재가 부족하거나 유휴자재가 과다하게 저장되지 아니하도록 통제하여야 한다.
③ 재고자산은 품목별ㆍ규격별 및 상태별로 구분하여 보관하고 수불상황을 명기한 현품카드 또는 보조수불장부를 비치하여야 한다.
④ 기업출납원은 항상 재고자산대장(별지 제6호서식)의 잔고를 관련 장부와 대조하여 그 정확한 금액을 확인하여야 한다.
⑤ 재고자산을 구입하려는 때에는 다음 사항을 포함하여 구입에 따른 계획을 수립하여야 한다.
1. 구입품목 및 수량
2. 구입하려는 사유
3. 예정가격 및 단가
4. 계약방법
② 제1항의 단서에 따라 일시 구입을 하는 경우 저장능력이나 자금사정으로 일시 구입이 불가능하다고 인정될 때에는 단가계약에 따라 수시 납품하게 할 수 있다.
② 자산출납원은 재고자산을 사용하고자 하는 부서의 출고청구서(별지 제76호서식)에 따라 재고자산을 출고하고, 그 내역을 재고자산대장에 기록ㆍ관리하여야 한다.
② 자산출납원은 송부된 발생품과 발생품평가조서를 대사하여 분류한 재용품은 그 내역을 재고자산대장에 기록ㆍ관리하여야 한다.
② 재용품의 수입가격은 현행 조달가격을 기준으로 하여 발생품평가조서에서 결정된 재용도를 곱한 금액으로 평가한다.
② 불용품의 매각수입은 영업외수익으로 처리한다.
③ 불용자산이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 폐기 처분한다.
1. 매각하는 것이 불리하거나 매각비용이 매각대금을 초과하는 경우
2. 매수자가 없어 매각되지 아니하는 경우
3. 그 밖에 매각함이 부적당하다고 인정되는 경우
② 자산을 재생하였을 경우에는 재생품 평가액에 수선비용을 가산한 것을 취득원가로 한다.
② 제1항에도 불구하고 기업출납원은 자산출납담당공무원이 교체된 경우, 재고자산이 천재지변이나 그 밖의 사유에 의하여 멸실된 경우, 그 밖에 필요하다고 인정되는 경우에는 실사를 하여야 한다.
③ 제1항 및 제2항에 따라 실사를 행하는 경우에 기업출납원은 그 결과에 관하여 재고조사표(별지 제78호서식)를 작성하여야 한다.
② 실사결과 현품의 부족이 발견된 경우에는 그 원인 및 현황을 조사하여 제1항에 따라 보고하여야 한다.
② 재고자산의 과부족 중 원가성이 없는 것은 영업외손익으로 계상한다.
② 손ㆍ망실 등의 보고를 받은 기업출납원은 다음 각 호에 정한 사항을 명백히 한 조서를 붙여 관리자에게 보고하고 관련부서에 보고 또는 통보하여야 한다.
1. 사고가 발생한 부서명
2. 사고에 관련된 공무원의 직위ㆍ성명
3. 사고발생 연월일과 장소
4. 사고 물품의 품명ㆍ규격ㆍ수량ㆍ가격(망실품은 장부가액 및 견적가액과 재고자산대장에 기록된 가액)
5. 사고의 원인이 된 구체적인 사항
6. 평소의 관리사항
7. 사고발견의 동기
8. 사고발견 후에 취한 조치
9. 그 밖의 참고사항
10. 조사확인자의 소속ㆍ직위ㆍ성명
③ 관리자가 제1항 및 제2항에 따라 보고를 받았을 때에는 사실을 확인하여 손ㆍ망실자가 법 제48조 에 따른 책임을 면할 수 없다고 인정하는 경우에는 변상을 명하여야 한다.
④ 제2항제4호에 따른 장부가액은 영업외비용으로 처리하고 손ㆍ망실한 사람이 변상한 때에는 그 변상액을 영업외수익으로 처리한다.
② 자산출납원은 매월 재고자산 수불사항을 작성하여 다음 달 10일까지 결산담당자에게 송부한다.
② 제1항의 건설가계정에는 건설자금에 대하여 발생한 금융비용과 관련 용역비 등 부대비용을 포함시킬 수 있다.
③ 제1항에 따라 건설가계정을 설정하는 경우 시공 주관부서는 모든 공사에 건설가계정정산부(별지 제80호서식)를 비치하고 기록ㆍ정리하여야 한다.
④ 건설개량공사가 완료된 경우에는 자산출납원은 제3항의 건설가계정정산부 사본 및 관계서류에 따라 건설가계정의 정산을 마치고 해당 자산에 대체한다.
1. 상수도사업
가. 구경 50밀리미터 미만의 수도계량기
나. 구경 50밀리미터 이하의 급수관
다. 그 밖에 관리자가 정하는 자산
2. 하수도사업 : 상수도사업에 준한다.
② 자산의 임대는 계약에 따라야 하며 유상으로 한다. 다만, 법령 또는 조례에서 정하거나 그 밖에 특별한 규정이 있는 경우에는 예외로 한다.
1. 분임자산출납원 또는 공사주관부서 담당은 고정자산평가조서(별지 제84호서식)를 작성하여 고정자산 사용처에 비치한 고정자산대장과 발생자산을 지체 없이 자산출납원에게 이관하여야 한다.
2. 자산출납원은 평가조서에 따라 발생자산을 평가하여 평가조서와 해당 고정자산 대장을 기업출납원에게 송부한다.
3. 그 밖의 업무처리는 발생품의 예에 따른다.
② 발생자산의 평가는 발생자산평가기준표( 별표 1 )에 따르되 단위자산의 장부가액이 1만원 이상인 자산을 다시 평가하여 불용으로 판정되면 해당 고정자산을 관리하는 부서의 장의 승인을 받아 처리하여야 한다.
1. 발생자산 평가예측액 보다 공사비용이 많은 경우
2. 건물 지하에 매설되었을 경우
3. 보안구역 등 특수지역으로 작업을 할 수 없는 경우
4. 그 밖에 관리자가 필요하다고 인정하는 경우
② 고정자산을 매각하거나 철거 또는 폐기하는 경우에는 기업출납원은 해당 고정자산의 취득원가, 감가상각충당금의 누계 및 매각금액, 고정자산처분손익 등과 관련된 사항을 관계서류를 붙여 결산부서에 송부하여야 한다.
② 기업출납원은 사업연도마다 12월31일 현재의 자산현황을 고정자산대장에 따라 실지조사하고, 고정자산실지조사보고서(별지 제85호서식)를 작성하여 사업연도 종료 후 15일 이내에 관리자에게 제출하여야 한다.
③ 고정자산 실지조사 결과 대장 내용과 다를 때에는 그 원인 및 상황 등을 부기하여야 한다.
② 경영분석을 재무비율분석 및 비교분석 등의 방법에 따라 기업의 안정성ㆍ성장성ㆍ수익성ㆍ활동성 및 수지 등을 분석ㆍ검토한다.
1. 각 장부담당자는 매월 장부를 마감하고 합계잔액시산표(별지 제11호서식)를 작성하여 결산담당자에게 송부한다.
2. 결산담당자는 합계잔액시산표에 따라 총계정원장을 정리하고, 사업연도 말에 총계정원장 및 각 계정별 보조원장과 각 장부를 마감한 후 재무제표를 작성한다.
② 제1항에 따른 사업연도마다 결산에서 정리할 사항은 다음 각 호와 같다.
1. 재고자산의 실사차이 수정
2. 고정자산의 감가상각비 계상
3. 손익계산 기록의 수정(선급비용, 선수수익, 미지급비용, 미수수익 정리)
4. 이연(移延)자산 등의 상각
5. 화폐성 외화자산 및 외화부채의 평가
6. 미결산 계정의 정리
7. 기부채납 자산의 자산대체정리
8. 다음연도 중에 상환예정인 고정부채의 유동부채 대체
9. 그 밖의 결산 정리사항
② 관리자는 채권관리에 관한 업무를 위임 처리하기 위하여 기업출납원 또는 수입원을 채권관리담당자로 지정할 수 있다.
1. 계약에 따라 발생한 채권
2. 법령 또는 조례에 따라 발생한 채권
② 지방공기업의 채권의 관리에 대하여는 지방재정 관련 법령 및 국가채권관리 관련 법령을 따른다.
② 채무자 또는 채무를 승계할 자가 없거나, 채무자가 지급능력이 없는 법령상 미수금 등 부실 미수금과 과거의 실적에 의한 미수금 잔액 등 일부를 제1항의 대손예상액으로 계상할 수 있다.
③ 제2항 후단의 과거 실적에 따른 대손예상액은 과거 3년부터 5년까지의 회수실적, 해당 미수금의 성질 등을 분석하여 산정하여야 한다.
② 관리자는 제1항에도 불구하고 자산의 취득ㆍ처분에 관한 증명서류 등 취급이 중요하다고 인정되는 서류ㆍ장표에 대하여는 보관책임자와 보존기간을 따로 정할 수 있다.
③ 회계관계공무원이 이 규칙에 따라 비치 관리하여야 할 장부 및 서식 내용을 전산입력 처리하는 경우와 따로 장부를 비치하지 않고 전산출력자료를 결재 받아 보관하는 경우에는 이를 장부로 대체할 수 있으며, 전산출력자료 및 자료가 입력된 디스켓 등 전산보조기억매체 등의 보관ㆍ관리는 제1항에 따른다.
제1조(시행일) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.
제2조(폐지규칙) 「천안시지방공기업상수도사업회계규칙」과「천안시 지방공기업 하수도사업 회계 규칙」은 각각 이를 폐지한다.
이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.
이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.
이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.