1. 기업출납원 : 업무과장
2. 분임기업출납원 : 각 과장(일반운영비, 여비, 급량비, 업무추진비 중 관서운영에 필요한 경비에 한함)
3. 지출원 : 기업회계담당주사
4. 수입원 : 요금담당주사 또는 수입업무담당자
5. 일상경비출납원 : 각 과 서무업무담당주사
6. 자산출납원 : 기업회계담당주사 또는 자산을 총괄하는담당자
7. 분임자산출납원 : 각 과 서무업무담당주사
8. 채권관리담당자 : 요금담당주사
9. 채무관리담당자 : 요금담당주사
10. 세입세출외현금( 및 유가증권)출납원 : 기업회계담당주사 또는 담당자
② 제1항에 따라 회계관계공무원이 휴가·출장 등으로 그 직무를 수행할 수 없을 때에는 직무대리규정 에 따라 그 직을 대리하도록 된 자가 대리한다.
1. 기업출납원
가. 상·하수도요금 및 수수료 등 법령, 조례, 규칙 또는 계약에 따라 이미 확정된 세입과 교부금, 부담금, 보조금의 징수 결정
나. 과오납금의 반환
다. 예정금액 5,000만원 이하의 공사, 2000만원 이하의 용역, 제조 등 고정자산 및 재고자산의 구입, 500만원 이하의 물건의 매입을 위한 계약의 체결
라. 급여 등 인건비·여비·관서당경비·복리후생비·업무추진비·공공요금·제세공과금·지방채원리금·지방자치단체에 대한 보조금·기타 법령 또는 조례에 따른 의무적 경비와 일상경비의 교부
마. 다 및 라목 이외의 것으로서 추정금액 200만원 이하의 경우와 조달물자의 구매
바. 출납, 그 밖의 회계사무를 행하는 사항
사. 공기업 자산을 총괄 관리하는 사항
2. 분임 기업출납원
가. 여비, 업무추진비, 일반운영비 중 관서운영에 필요한 경비의 지출과 일상경비의 지출
나. 담당부서의 출납, 그 밖의 회계사무를 행하는 사항
다. 담당부서의 공기업 자산을 관리운영하는 사항
② 자산과 부채는 1년을 기준으로 유동자산 또는 고정자산, 유동부채 또는 고정부채로 구분하는 것을 원칙으로 하며 자본은 자본금·자본잉여금·이익잉여금 및 자본조성으로 각각 구분한다.
③ 자산·부채 및 자본은 총액에 따라 계상함을 원칙으로 하고 자산의 항목과 부채또는 자본의 항목을 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 대차대조표에서 제외하여서는 아니된다.
④ 자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금은 혼동하여 표시하여서는 아니된다.
⑤ 대차대조표에 기재하는 자산과 부채의 항목배열은 유동성배열법에 의함을 원칙으로 한다.
⑥ 장래의 수익과 관련이 있는 특정한 비용은 차기 이후의 기간에 배부하여 처리하기 위하여 대차대조표에 자산으로 기재할 수 있다.
⑦ 가지급금 또는 가수금 등의 미결산항목은 그 내용을 나타내는 적절한 과목으로 표시하고 대조계정 등의 비망계정은 대차대조표의 자산 또는 부채항목으로 표시하여서는 아니된다.
② 모든 수익과 비용은 발생한 기간이 정당하게 배분되도록 처리하여야 한다. 다만, 수익은 실현시기를 기준으로 계상하고 미실현수익은 당기의 손익계산에 산입하지 아니함을 원칙으로 한다.
③ 수익과 비용은 발생주의 원칙에 따라 명확하게 분류하고 각 수익항목과 이와 관련된 비용항목을 대응표시하여야 한다.
④ 수익과 비용은 총액에 따라 계상함을 원칙으로 하고, 수익항목과 비용항목을 직접 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 손익계산서에서 제외하여서는 아니된다.
② 비화폐성 외화자산 및 비화폐성 외화부채는 해당 자산을 취득하거나 부채를 부담한 당시의 적절한 환율을 적용하여 환산한다.
③ 제2항의 경우에 발생한 외화평가이익은 당기의 영업이익으로 처리하고, 외화평가손실은 당기의 영업외 비용으로 처리한다. 다만, 장기화폐성 외화부채와 관련하여 발생하는 외화평가손실과 외화평가이익은 이를 상계하여 그 차액을 외화환산차 또는 외화환산대의 과목으로 자본조정에 기재할 수 있다. 이 경우에는 그 내용을 주석으로 기재한다.
1. 자본적 지출에 충당하는 경우에는 자본잉여금에 계상하고 원천별로 구분하여 표시한다.
2. 수익적 지출 및 결손보전에 충당하는 경우에는 원천별로 영업수익 또는 특별이익으로 계상한다.
1. 지방공기업법 시행규칙 (이하 "규칙" 이라 한다) 제22조 의 따른 장부
가. 수입예산정리부[별지 제1호서식 ]
나. 지출예산통제원장[별지 제2호서식 ]
다. 자금수입기록부[별지 제3호서식 ]
라. 자금지출기록부[별지 제4호서식 ]
마. 총계정원장 및 계정별보조원장[별지 제5호서식 ]
바. 재고자산대장[별지 제6호서식 ]
사. 유형고정자산대장[별지 제7호서식 ]
아. 차입금관리대장[별지 제8호서식 ]
자. 이월예산관리대장[별지 제9호서식 ]
차. 교부자금관리대장[별지 제9호의2서식 ]
카. 합계잔액시산표[별지 제9호의3호서식]
2. 그 밖의 장부
가. 세입세출외현금출납부[별지 제10호서식 ]
나. 유가증권수급부[별지 제11호서식 ]
다. 재고자산 구입한도액 공제부[별지 제12호서식 ]
라. 그 밖에 관리자가 필요하다고 인정하는 보조부
② 오기로 인하여 빈 칸으로 두어야 할 경우에는 붉은선으로 긋고 "빈 칸"이라고 붉은 글씨로 명확하게 적는다.
③ 장부가 전면 오기되었거나 빈 칸일 때에도 제1항 및 제2항에 따른다.
④ 금액은 일부가 오기일지라도 전부를 정정하여야 한다.
⑤ 정정부분에는 반드시 정정자가 날인하여야 한다.
⑥ 정정시에는 약품 등을 사용하여 지우거나 고쳐 쓸 수 없다.
1. 자금수입기록부와 자금지출기록부는 매일 마감한다. 다만, 2권 이상으로 분할하여 사용할 때에는 주된 장부에 다른 장부의 출납누계액을 기록하여 마감한다.
2. 제1호의 장부를 제외하고 총계정원장 등 모든 장부는 매월 말에 마감한다. 다만, 거래가 종결되는 장부는 그 종결시에 마감하며 사업연도 초에 이월을 필요로 하는 장부는 결산시에 마감한다.
3. 장부마감 시에는 미리 그 마감잔액을 관계장표와 대조하여 확인하여야 한다.
② 회계관계공무원은 그 소관에 속하는 장부기입사항을 매월 확인하여야 한다.
② 부속서류는 결의서, 각종 일계표의 정당함을 증명할 수 있는 청구서, 영수증서 등의 서류를 말한다.
② 수지에 관한 증빙서류가 외국문으로 기재되어 있을 때에는 그 번역문를 첨부하여야 한다.
② 관리자는 계속비에 관련되는 계속연도가 끝났을 때에는 계속비정산보고서[별지 제15호서식 ]를 작성하여 결산서류와 함께 시장에게 제출하여야 한다.
② 관리자는 제1항의 예산집행계획과 관련하여 매월 말에 해당 월의 자금수지 실적과 향후 2개월간의 자금수급계획을 자금예산표[별지 제16호서식 ]로 작성하고 이에 따라 자금을 배정할 수 있다.
1. 예정금액이 3,000만원 이하의 공사 또는 토지의 매입이나 1,500만원 이하의 제조·용역 또는 고정자산(기계장치 등)과 재고자산을 매입하는 사항
2. 제1호 이외의 것으로 500만원 이하의 집행사항
3. 제1호의 공사에 따른 조달물자의 구매
4. 봉급 등의 인건비·여비·일반운영비·업무추진비·복리후생비·공공요금·제세공과금 및 그 밖의 법령·조례에 따른 의무적 경비를 집행하는 사항
② 제1항에도 불구하고 다음 각호의 경우에는 예산집행품의를 생략할 수 있다.
1. 일반업무추진비(다만, 기관운영·정원가산일반업무추진비 및 시책추진업무추진비는 제외한다.)
2. 공공요금
3. 제세공과금
4. 복리후생비
5. 보수
6. 여비
③ 각 공사주관 부서장은 공사·제조·용역·물건의 매입·수리·운반·조달물자의 구매 등에 관하여 계약업무담당에게 그 집행을 요구하여야 한다.
④ 세출예산의 배정을 받았다 할지라도 상급 관청의 허가·승인 또는 의회의 의결을 요하는 것으로서 그 결정이 없을 때에는 그 세출예산을 집행할 수 없다.
1. 미수금 또는 선수금의 수납
2. 미지급금 또는 선급금의 지급
3. 예수금의 수납 또는 지급
4. 기업내부에 있어서 자산의 이동
5. 자산의 교환
6. 급수장치 등 수증자산의 기부채납 등
1. 초과수입액 조서
2. 초과수입에 직접 관련된 비용지출조서
3. 그 밖의 초과수입금 사용내역에 관한 서류
② 기업출납원은 제1항의 보고서를 종합하여 월별 예산집행상황을 관리자에게 보고한다.
② 징수결정을 착오, 기타 등의 사유로 변경할 경우에는 제1항에 따라 처리한다.
② 납입고지서를 분실하였거나 훼손하였음을 납입의무자로부터 신고받은 때에는 기업출납원은 지체없이 납입고지서를 재발행하고 그 여백에 "○○년○월○일 재발행" 이라고 기재하여 해당 납입의무자에게 송부하여야 한다.
② 제1항의 계좌대체의 방법에 따른 수납은 지정 금융기관이 설치되어 있을 때에는 해당 금융기관에 예금계좌를 개설한 납입의무자가 그 금융기관에 청구하여야 한다.
② 지정 금융기관은 매일 수납한 수입금에 대한 영수필통지서를 즉시 기업출납원에게 송부하여야 한다. 수입원은 영수필통지서에 따라 수입일계표[별지 제23호서식 ]를 작성하고 이에 의해 수입예산정리부의 수입액란에 기록한다.
③ 수납취급 금융기관은 지정 금융기관 설치계약에 따라 수납액을 출납취급 금융기관의 해당 사업공공계좌에 대체송금하여야 한다.
④ 출납취급 금융기관이 보내온 수입·지출일계표에 따라 수입원은 매일의 자금수입상황을 자금수입기록부에 기록한다.
② 기업출납원이 제1항의 청구서를 심사하여 이상이 없음을 확인하였을 때에는 해당란에 확인 날인한 후 과오납금반환결의서[별지 제25호서식 ]를 발행하여 지급한다.
③ 제2항에 따른 과오납금은 해당 연도의 수입으로 반환한다. 과년도에 발생한 과오납금은 전기손익수정손실과목에 계상하여 정리하고 국고보조금 등 자본적 수입에서 발생한 정산잔액의 반환금은 기타 자본적 지출과목에 계상하여 정리한다.
② 지출원은 회계관계 법령에 따라 지출사항의 적법여부를 심사한 후 지급하여야 한다.
② 관리자 또는 관리자의 위임을 받은 (분임)기업출납원(이하 이절에서는 "기업출납원"이라한다)이 지출의 원인이 되는 계약 등의 행위를 한 경우에는 지출예산통제원장의 지출원인행위란에 기록하여야 한다.
③ 채무확정 시에는 물품검수조서[별지 제27호서식 ] 또는 준공검사조서[별지 제50호서식 ] 등의 증빙서류에 따라 지출원이 지출예산통제원장의 채무확정란에 기록하여야 한다.
④ 지출원이 지출결의서[별지 제28호서식 부터 제28호의6서식 ]에 따라 수표발행 또는 현금지급 등을 하였을 때에는 지출예산통제원장의 지출란과 자금지출기록부에 기록하여야 한다.
② 계약체결 후 구입금액이 확정되면 예산담당자는 재고자산구입한도액공제부의 확정액란에 계약금액을 괄호안에 기록한다. 구입한 재고자산이 검수된 후 채무가 확정되면 예산담당자는 검수조서에 따라 재고자산구입한도액공제부에 구입금액을 확정하여 한도액에서 공제한다.
③ 지출원이 지출결의서에 따라 지출을 하였을 때에는 재고자산구입한도액공제부의 지출액란과 자금지출기록부에 기록한다.
② 교부자금, 개산급에 대한 정산급, 선금급, 송금 및 집합지급 등에 관하여는 그 뜻을 지출결의서의 상단 여백에 표시하여야 한다.
③ 단일 지출원인행위에 대하여 2개 이상의 과목에서 또는 2회 이상으로 분할하여 지출할 때에는 최초의 지출결의서에 지출원인행위 관계증빙서류를 붙이고 다른 지출결의서에는 그 뜻을 기재하여 연관을 명백히 하여야 한다.
④ 교부자금을 2개 이상 과목에서 수인의 분임기업출납원에게 동시 교부할 경우에는 지출결의서를 1매로 작성 할 수 있으며, 지출결의서에 교부기관별, 과목별, 교부자금액 등 명세서를 첨부한다.
⑤ 2인 이상의 채권자에 대하여 지급할 경우 계정과목과 지급기일이 동일할 경우에는 병합하여 1매의 지출결의서로 작성할 수 있다. 이 경우에는 채권자마다 그 지급액을 명백히 한 문서를 첨부하여야 한다.
② 수표의 서명은 기명 날인에 의한다. 수표 발행용 인감은 수표 발행용으로 등록된 특정 인감을 사용하여야 하며 지출원은 수표 발행용 인감과 수표장을 확실한 방법에 의하여 보관 관리하여야 한다.
② 수표의 금액 이외의 기재사항을 정정할 때에는 그 정정을 요하는 부분에 붉은선을 2줄로 긋고 그 상단에 바르게 고쳐쓴 후 정정부분의 좌측여백에 정정한 내용과 정정문자수를 기재하여 수표발행용 인감을 날인하여야 한다.
③ 서손, 오손 등에 의하여 수표를 폐기할 때에는 해당 수표에 붉은사선을 그은 후 "폐기"라고 붉은글씨로 명기하여 그대로 수표장에 편철해 놓아야 한다.
② 기업출납원은 자금사정, 그 밖에 특별한 사유가 있을 경우에는 자금을 분할하여 교부할 수 있다.
③ 관리자가 필요하다고 인정하는 경우에는 사업연도 개시 전에 자금을 교부할 수 있다.
④ 교부자금을 교부받은 분임기업출납원은 교부받은 자금을 교부자금관리대장에 의하여 관리하고 매월 집행실적을 제35조 에 따라 기업출납원에게 보고하여야 한다.
⑤ 기업출납원이 제4항에 따라 교부자금의 정산보고를 받았을 때에는 지출과목별로 지출예산통제원장에 기록하고 정리하여야 한다.
② 제1항의 정산결과 잔고나 부족이 발생하였을 경우에는 지출원은 다음 각호에 따라 처리한다.
1. 잔액이 발생하였을 경우에는 반납 고지서를 발부한다.
2. 부족금이 발생하였을 경우에는 청구서를 받아 지출한다.
③ 제1항에 따른 정산서를 제출하지 아니한 자에 대하여는 다시 개산급을 지급하지 아니한다. 다만, 여비·업무추진비·특수활동비 및 일반운영비의 경우 과부족이 없을 때에는 정산서를 제출하지 아니한다.
② 채권자의 계좌로 입금하는 경우에는 출납취급 금융기관의 송금납입통지서를 첨부하고 이를 영수인에 갈음한다.
② 세입세출외 현금출납원은 지정 금융기관의 영수필통지서에 의하여 자금수입기록부와 세입세출외현금출납부에 기록하고 관리하여야 한다.
③ 세입세출외 현금의 반환은 세입세출외현금 반환청구서[별지 제34호서식 ]에 의해 수령증을 받은 후 반환하고 그 내역을 자금지출기록부와 세입세출외현금출납부에 기록하고 관리하여야 한다.
② 세입세출외현금을 예금함으로써 발생하는 이자는 법령, 조례 또는 계약에 따로 정한 것을 제외하고는 영업외수익으로 처리한다.
② 이행보증보험증권 및 지급보증서는 보관 유가증권에 준하여 관리하고 관계증빙서류와 함께 보관하여야 한다. 다만, 그 귀속 사유가 발생한 경우에는 소유 유가증권으로 구분하여 관리한다. <본문 전문개정><본문 전문개정>
② 보관 유가증권의 장부가액은 액면가액으로 한다.
② 세입세출외현금출납원은 일시보관 유가증권의 수입에 있어서는 증권과 교환으로 납입자에게 일시보관 유가증권 수령증을 교부하여야 한다.
③ 일시보관 유가증권의 반환에 있어서는 제2항에 따라 교부한 일시보관 유가증권 수령증 하단에 수령하였다는 뜻을 적고 날인하여 이와 교환하여 증권을 반환하여야 한다.
② 제1항에 따라 검사자가 검사를 하였을 때에는 검사보고서 2부를 작성한 후 1부는 해당 출납담당공무원(출납원이 사망, 기타 사고 등으로 검사를 받을 경우에는 검사자가 그 소속직원 중에서 지정한 입회인)에게 교부하고 다른 1부는 관리자에게 제출하여야 한다.
② 현금의 남은 금액을 발견하였을 때에는 미결산 계정으로 처리하고 그 원인을 규명하되 1개월이 경과하여도 그 원인을 발견하지 못한 경우에는 기업출납원을 경유하여 관리자에게 보고한 후 영업외수익으로 처리한다.
② 인계자는 출납취급, 대행 금융기관의 예금잔고증명을 첨부한 현금 및 예금 현재액조서[별지 제35호서식 ]와 인계할 장부, 증빙서류의 목록을 각 3부 작성하여 인수자와 주고받은 후 현재액조서 및 목록에 인수인계 연월일과 "인수인계를 필하였음"이라고 기입하여 인계·인수자가 연서 날인한 후 각각 1부씩 보관하고 1부는 인수인계서에 첨부하여 관리자에게 보고하여야 한다.
1. 출납취급 금융기관 : 공기업특별회계소관의 현금을 출납·보관하는 금융기관
2. 수납취급 금융기관 : 공기업특별회계소관의 수납업무를 일부 대행하는 금융기관
3. 출납대행 금융기관 : 교부자금및 일상경비의 지급및 수납업무의 일부를 대행하는 금융기관
1. 출납취급 금융기관 : 관리자와 해당 금융기관이 계약서를 작성한다.
2. 수납취급 금융기관 : 관리자, 출납취급 금융기관, 해당 금융기관이 3자 계약서를 작성한다.
3. 출납대행 금융기관 : 관리자, 출납취급 금융기관, 각 부서의 분임기업출납원 등과 해당 금융기관이 4자 계약서를 작성한다.
② 관리자는 필요하다고 인정할 때에는 제1항에도 불구하고 집무하게 할 수 있다.
② 출납취급 금융기관은 출납에 사용하는 공인, 수령인, 지급필인과 사무취급자의 성명 및 인감을 관리자에게 통지하여야 한다,
③ 출납대행 금융기관의 경우에도 제1항 및 제2항에 따라 처리한다.
1. 세입세출원장[별지 제37호서식 ]
2. 세입금내역장[별지 제38호서식 ]
3. 세출금내역장[별지 제39호서식 ]
4. 세입세출외 현금출납장[별지 제40호서식 ]
5. 유가증권수급부[별지 제11호서식 ]
6. 자금운용내역장[별지 제41호서식 ]
② 출납대행 금융기관이 비치할 장부는 다음과 같다
1. 수입지출원장[별지 제37호의2서식 ]
2. 세출금내역장
3. 세입세출외 현금출납장
4. 유가증권수급부
③ 수납취급 금융기관이 비치할 장부는 다음과 같다.
1. 세입금내역장
④ 제1항부터 제3항까지의 규정에 따라 비치하는 장부의 내용을 전산입력 처리하는 경우에는 전산출력자료를 결재받아 보관하는 것으로 장부를 대신할 수 있으며, 자료가 입력된 디스켓 등의 전산보조기억매체는 장부의 보존기한까지 유지·관리하여야 한다.
② 출납취급 금융기관이 지급 또는 대체 등을 마친 것에 대하여는 지급필통지서[별지 제42호서식 ]에 따라 매일 기업출납원에게 보고하여야 한다.
1. 지급준비자금 계좌의 잔액을 초과하였을 때
2. 수표가 발행일로부터 1년을 경과하여 제시된 때
3. 수표와 수표발행통지서의 내용이 다를 때
4. 수표의 오손으로 수표발행통지서와 대조하기 곤란할 때
5. 수표에 기명 날인한 기업출납원의 인영이나 명판이 비치된 것과 다를 때.
6. 수표나 수표발행통지서의 기재사항을 고쳐쓰거나 기타 변경한 흔적이 있을 때.(다만, 날인의 잘못로 다시 날인하였거나 금액이외의 정정으로서 정정인이 있는 것은 예외로 한다.)
② 출납취급 금융기관은 매월의 수입과 지출 내역을 제1항의 예에 따라 다음 달 5일까지 제출하여야 한다.
② 영 제32조 에 따른 검사는 기업출납원이 실시하고 그 결과를 관리자에게 보고하여야 한다.
1. 상품 : 판매를 목적으로 구입한 상품·미착상품·적송품 등으로 하며, 부동산매매업에 있어서 판매를 목적으로 소유하는 토지·건물, 그 밖에 이와 유사한 부동산은 이를 상품에 포함하는 것으로 한다.
2.제품 : 판매를 목적으로 제조한 생산품·부산물 등으로 한다.
3. 반제품 : 자가 제조한 중간제품과 부분품 등으로 한다.
4. 재공품 : 제품 또는 반제품의 제조를 위하여 재공과정에 있는 것으로 한다.
5. 원재료 : 원료·재료·매입부분품·미착원재료 등으로 한다.
6. 저장품 : 소모품·소모공구기구비품·수선용부분품 및 그 밖의 저장품으로 한다.
7.그 밖의 재고자산 : 제1호부터 제6호까지에 속하지 않는 재고자산으로 한다.
② 재고자산은 수급계획에 따라 조달하여야 하며 보유자재가 부족하거나 여유자재가 과다하게 저장되지 않도록 통제하여야 한다.
③ 재고자산은 품목별·규격별 및 상태별로 구분하여 보관하고 수불상황을 명기한 현품카드 또는 보조수불장부를 비치하여야 한다.
④ 기업출납원은 항상 재고자산대장의 잔고를 관련장부와 대조하여 그 정확한 금액을 확인하여야 한다.
② 제1항에 따라 일시 구입을 하는 경우 저장능력이나 자금사정으로 일시구입이 불가능하다고 인정될 때에는 단가계약에 따라 수리 납품하게 할 수 있다.
② 자산출납원은 송부된 발생품과 발생품평가조서를 대사하여 분류한 재용품에 대하여는 그 내역을 재고자산관리대장에 기록·관리하여야 한다.
② 재용품의 수입가격은 현행 조달가격을 기준으로 하여 발생품평가조서에서 결정된 재용도를 곱한 금액으로 평가한다.
1. 1차평가 : 공사감독자
2. 2차평가 : 공사주관담당
3. 3차평가 : 자산취급원 또는 담당자
② 불용품의 매각수입은 영업외수입으로 처리한다.
③ 불용자산이 다음 각호에 해당될 때에는 폐기 처분한다.
1. 매각하는 것이 불리하거나 매각비용이 매각대금을 초과하는 경우
2. 매수자가 없을 경우
3. 그 밖에 매각함이 부적당하다고 인정될 경우
② 자산을 재생하였을 경우에는 재생품 평가액에 수선비용을 가산한 것으로 취득원가로 한다.
② 제1항의 경우 이외에 기업출납원은 자산출납담당공무원이 교체되었거나 천재지변, 그 밖의 사유로 재고자산이 멸실된 경우 및 그 밖에 필요하다고 인정되는 경우에는 실사를 행하여야 한다.
③ 제1항 및 제2항에 따라 실사를 행하는 경우에 기업출납원은 그 결과에 관하여 재고조사표[별지 제47호서식 ]를 작성하여야 한다.
② 실사결과 현품의 부족이 발견된 경우에는 그 원인 및 현황을 조사하여 제1항의 보고서에 첨부하여야 한다.
② 재고자산의 과부족 중 원가성이 없는 것은 영업외손익으로 계상한다.
② 손·망실 보고를 받은 기업출납원은 다음 각호에 정한 사항을 관리자에게 보고하고 관련 부서에 보고 또는 통보하여야 한다.
1. 사고가 발생한 부서명
2. 사고에 관련된 공무원의 직위·성명
3. 사고가 발생한 연월일과 장소
4. 사고물품의 품명·규격·수량·가격(망실품은 장부가액 및 견적가액과 재고자산대장에 기록된 가액)
5. 사고의 원인이 된 구체적인 사항
6. 평소의 관리사항
7. 사고발견의 동기
8. 사고발견 후에 취한 조치
9. 그 밖의 참고사항
10. 조사확인자의 소속·직위·성명
③ 관리자가 제1항 및 제2항에 따라 보고를 받았을 때에는 사실을 확인하여 손·망실자가 법 제48조 규정의 책임를 면할 수 없다고 인정하는 경우에는 변상을 명하여야 한다. 이 경우 제63조제1항 에 따른다.
④ 제2항제4호에 따른 장부가액은 영업외 비용으로 처리하고 손·망실자가 변상하였을 때에 는 그 변상액을 영업외수익으로 처리한다.
② 자산출납원은 매월 재고자산 수불사항을 작성하여 다음 달 19일까지 결산담당자에게 송부한다
② 제1항의 건설가계정에는 건설자금에 대하여 발생한 금융비용과 관련 용역비 등 부대비용을 포함시킬 수 있다.
③ 제1항에 따라 건설가계정을 설정하는 경우에는 시공 주관부서는 모든 공사에 건설가계정정산부[별지 제49호서식 ]를 기록·정리한다.
④ 건설개량공사가 준공된 경우에는 자산출납원은 제3항의 건설가계정정산부 사본 및 관계서류에 따라 건설가계정의 정산을 마치고 해당 자산에 대체한다.
1. 구경 80밀리미터 미만의 수도계량기
2. 구경 80밀리미터 이하의 배수관
3. 제1호 및 제2호를 제외한 급수 장치
4. 그 밖에 관리자가 정하는 자산
② 자산의 임대는 계약에 따라야 하며 유상으로 한다. 다만, 법령 또는 조례에서 정하거나 그 밖의 규정이 있는 경우에는 그러하지 아니한다.
1. 분임자산출납원 또는 공사주관 담당은 고정자산평가조서[별지 제53호서식 ]를 작성하여 고정자산 사용처에 비치한 고정자산대장과 발생자산을 지체없이 자산출납원에게 이관한다.
2. 자산출납원 및 분임자산출납원은 평가조서에 따라 발생자산을 평가하여 평가조서와 해당 고정자산대장을 기업출납원에게 송부한다.
3. 그 밖의 업무처리는 발생품의 예에 따른다.
② 발생자산의 평가는 발생자산평가기준표 [별표1]에 따르되 단위자산의 장부가액이 1만원 이상인 자산이 2차평가시 불용으로 판정될 때에는 해당 고정자산의 운영 부서의 장의 사전 승인을 받아 처리하여야 한다.
1. 발생자산 평가예측액보다 공사비용이 많은 경우
2. 건물지하에 매설되었을 경우
3. 보안구역 등 특수구역으로 작업할 수 없는 경우
4. 그 밖에 관리자가 필요하다고 인정하는 경우
② 고정자산을 매각하거나 철거 또는 폐기하는 경우 기업출납원은 해당 고정자산의 취득원가, 감각상각충당금의 누계 및 매각금액, 고정자산, 처분손익 등에 관련된 사항을 관계서류를 첨부하여 결산부서에 송부하여야 한다.
② 기업출납원은 사업연도마다 12월31일 현재의 자산현황을 고정자산대장에 따라 실지조사하고 고정자산 실지조사보고서[별지 제54호서식 ]를 작성하여 사업연도 종료 후 15일 이내에 관리자에게 제출하여야 한다.
③ 고정자산 실지조사결과 대장내용과 다를 경우에는 그 원인 및 상황 등을 기록하여야 한다.
② 경영분석은 재무비율분석 및 비교분석 등의 방법에 따라 기업의 안정성·성장성·수익성·활동성 및 수지 등을 분석·검토한다.
1. 각 장부담당자는 매월 장부를 마감하고 합계잔액시산표[별지 제9호의3서식 ]를 작성하여 결산담당자에게 송부한다.
2. 결산담당자는 합계잔액시산표에 따라 총계정원장을 정리하고 회계연도말에 총계정원장 및 각 계정별 보조원장과 각 장부를 마감한 후 재무제표를 작성한다.
② 제1항에 따라 매사업연도 결산을 실시함에 있어 다음 각호와 같이 결산정리하여야 한다.
1. 재고자산의 실사차이 수정
2. 고정자산의 감가상각비 계상
3. 손익계산 기록의 수정(선급비용, 선수수익, 미지급비용, 미수수익정리)
4. 이연자산의 상각
5. 화폐성 외화자산 및 외화부채의 평가
6. 미결산계정의 정리
7. 기부채납 받은 자산의 자산대체정리
8. 다음 연도 중에 상환예정인 고정부채의 유동부채 대체
9. 기타 결산 정리사항
② 관리자는 채권관리에 관한 업무를 위임처리하기 위하여 기업출납원 또는 수입원을 채권관리 담당자로 지정할 수 있다.
1. 계약에 따라 발생한 채권
2. 법령 또는 조례의 규정에 따라 발생한 채권
② 지방공기업의 채권의 관리에 관해서는 지방재정법령 및 국가채권관리법령을 준용한다.
② 채무자 또는 채무를 승계할 자가 없거나 채무자가 지급능력이 없는 법령상 미수금 등 부실 미수금과 과거의 실적에 의한 미수금 잔액 등 일부를 제1항의 대손예상액으로 계상할 수 있다.
③ 제2항 과거 실적에 의한 대손예상액은 과거 3년부터 5년까지의 회수실적, 해당 미수금의 성질 등을 분석하여 산정하여야 한다.
② 관리자는 제1항의 규정에도 불구하고 자산의 취득·처분에 관한 증빙서류 등 취급이 중요하다고 인정되는 서류 및 장표에 대하여는 보관책임자와 보존기간을 따로 정할 수 있다.
③ 회계공무원이 이 규칙에 따라 관리하여야 할 장부 및 서식내용을 전산입력한 후 전산출력자료를 결재를 받아 보관하는 경우 이를 장부로 대체할 수 있으며 전산출력자료 및 자료가 입력된 전산보조기억매체 등의 보관·관리는 제1항에 따른다.
①(시행일)이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.
②(폐지규칙)구미시하수도공기업회계규칙은 이를 폐지한다.
이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.
제1조(시행일) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.
제2조(다른 규칙의 개정) 구미시지방공기업회계규칙 일부를 다음과 같이 개정한다.
제2조중 "분임기업출납원: 수도과장, 하수과장"을 "분임기업출납원 : 각 과장"으로 "일상경비출납원 : 수도시설담당주사, 하수행정 담당 주사"를 "일상경비출납원 : 각 과 서무업무담당주사"로 "분임자산출납원 : 업무담당, 수도시설담당, 하수행정담당"을 "분임자산출납원 : 각 과 서무업무담당주사"로 한다.
이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.
이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.
이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.
이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.