1. 시본청기업출납원 : 상하수도과장수 입 원 : 수입담당계장 또는 담당자지 출 원 : 지출 "자산출납원 : 자산 "세입세출외 현금(및 유가증권) 출납원 : 지출담당계장 또는 담당자분임자산출납원 : 필요시에 둠
2. 사업소, 읍면, 사업장등(예산 및 자금배정사업소는 기업출납원 등 설치가능)일상경비출납원 : 일상경비출납담당공무원(일상경비교부시에만 둔다)분임자산출납원 : 자산담당 공무원
1. 수도요금 및 수수료등 법령, 조례, 규칙 또는 계약에 의하여 이미 확정된 세입과 교부 금, 부담금, 보조금의 징수결정
2. 추정금액 3,000만원 이하의 공사, 1,500만원 이하의 제조 및 용역, 기계장치 등 고정자산 및 재고자산의 구입, 물건의 매입에 관한 사항 <개정 2008.8.29.>
3. 봉급, 잡급, 여비, 공공요금, 제세공과금, 업무추진비, 특수활동비 기타 법령 또는 조례에 의한 의무적 경비와 일상경비 및 자금교부
4. 제2호 및 제3호이외의 것으로서 추정금액 500만원 이하인 사항의 지출원인행위 및 조달물자의 구매 <개정 2008.8.29.>
5. 출납, 기타 회계사무를 행하는 사항
6. 공기업자산을 관리하는 사항
② 관리자는 출납 기타 회계사무를 다시 수입원, 지출원, 세입세출외 현금(및 유가증권) 출 납원, 일상경비 출납원, 일상경비 출납원 및 자산출납원으로 하여금 분장하게 할 수 있다. 이 때 관리자 가 필요하다고 인정할 경우, 자산출납원은 그 분임자를 둘 수 있다.
② 자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산 또는 투자와 기타자산, 고정자산, 이연자 산, 유동부채 또는 이연부채로 구분하는 것을 원칙으로 하며, 대차대조표에 기재하는 자산과 부채의 항 목배열은 유동성 배열법에 의함을 원칙으로 한다.
③ 자산, 부채 및 자본은 총액에 의하여 계산함을 원칙으로 하고 자산의 항목과 부채 또는 자본의 항목과를 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 대차대조표에서 제외하여서는 아니된다.
④ 자본거래에서 발생한 자본 잉여금과 손익거래에서 발생한 이익 잉여금은 혼동하여 제외 하여서는 아니된다.
② 모든 수익과 비용은 그것이 발생한 기간이 정당하게 배분되도록 처리하여야 한다. 다만, 수익은 실현시기를 기준으로 계상하고 미실현 수익은 당기의 손익계산에 산입하지 아니함을 원칙으로 한다.
③ 수익과 비용은 그 발생원천에 따라 명확하게 분류하고 각 수익항목과 이에 관련되는 비 용항목을 대응 계산하여야 한다.
④ 수익과 비용은 총액에 의하여 계산함을 원칙으로 하고, 수익항목과 비용항목을 직접 상 계함으로써 그 전부 또는 일부를 손익계산서 제외하여서는 아니된다.
1. 취득자산의 내용년수가 1년미만이거나 취득가액이 10만원미만의 지출
2. 고정자산의 경상적 수선을 목적으로 한 지출
3. 고정자산의 원상회복을 위한 지출
4. 환치자산의 대체를 위한 지출
5. 환치자산 이외의 고정자산 취득으로서 다음의 각 조건을 동시에 충족하는 경우의 지출
가. 단일 고정자산의 일부분으로서 독립하여 본래의 기능을 발휘할 수 없는 경우
나. 그 자산의 내용년수가 주요부분의 내용년수에 현저하게 미달될 경우
다. 매년 교체되는 양이 일정하며 그 금액을 자산으로 회계처리하였을 경우 경우에 계상 되는 감가상각액과 동일 수준인 경우
② 다음 각호의 지출은 이를 자본적 지출로 한다.
1. 고정자산의 증설과 개량으로 인하여 기존 고정자산의 내용년수가 연장되거나 그 자산 가치가 현실적으로 증가되는 경우의 지출
2. 기존 고정자산의 용도변경을 위한 지출
3. 재해등으로 인하여 본래의 용도에 이용가치가 없어진 자산의 복구를 위한 지출
② 비화폐성 외화자산 및 비화폐성 외화부채는 당해 자산을 취득하거나 당해 부채를 부담 한 당시의 적절한 환율울 적용하여 평가한다.
③ 제1항의 경우에 발생한 외화평가 이익은 당기의 영업이익으로 처리하고, 외화평가 손실 은 당기의 영업외 비용으로 처리한다.
1. 자본적 지출에 충당하는 경우에는 자본잉여금에 계상하되 그 원천별로 구분 표시한다.
2. 수익적 지출 및 결손처분에 충당하는 경우에는 그 원천별로 영업수익 또는 특별이익으 로 계상한다.
1. 주요부
가. 총계정원정(별지 제1호서식)
나. 자금수입기록부(별지 제2호서식)
다. 자금지출기록부(별지 제3호서식)
라. 재고증가분개장(별지 제4호서식)
마. 재고감소분개장(별지 제5호서식)
바. 채무확정 및 원가분개장(별지 제6호서식)
사. 수입예산정리부(별지 제7호서식)
아. 지출예산통제원장(별지 제8호서식)
자. 일반분개전표(별지 제9호서식)
2. 보조부
가. 재고회계분류원장(별지 제10호서식)
나. 원가명세원장(별지 제11호서식)
다. 예산 및 자금원장(별지 제12호서식)
라. 저장품 대장(별지 제13호서식)
마. 토지대장(별지 제14호서식)
바. 건물대장(별지 제15호서식)
사. 기계 및 장치대장, 구축물대장(별지 제16호서식)
아. 공구, 기구 및 비품대장, 차량운반구대장(별지 제17호서식)
자. 기업체 및 차입금대장(별지 제18호서식 뒷면)
차. 세입세출외 현금출납부(별지 제19호서식)
카. 유가증권 수급부(별지 제20호서식)
타. 재고자산 구입한도액 공제부(별지 제21호서식)
파. 기타 관리자가 필요하다고 인정하는 보조부(별지 제22호서식)
② 오기로 인하여 공란으로 할 필요가 있을 때에는 당해 부분을 2주선으로 말소하고 "공란" 이라 주서한다.
③ 장부가 전면 오기되었거나 공백인 때에도 제1항 및 제2항에 준한다.
④ 금액은 일항중 일부가 오기일지라도 그 항 전부를 정정하여야 한다.
⑤ 정정부분에는 반드시 정정자가 날인하여야 한다.
⑥ 정정시에는 약품을 사용하거나 도말 또는 개서할 수 없다.
1. 자금수입기록부와 자금지출기록부는 매일 마감한다. 다만, 2권이상으로 분할하여 사용할 때에는 주된 장부의 출납 누계액을 전기하여 마감한다.
2. 제1호의 장부를 제외하고 총계정원장 등 제장부는 매월말에 마감한다. 다만, 거래가 종 결되는 장부는 그 종결시에 마감하여 사업년도초에 이월을 필요로 하는 장부는 결산시에 마감한다.
3. 장부 마감시에는 미리 그 마감잔액을 관계장표와 대조하여 확인하여야 한다.
② 장부의 갱신은 연도초에 행하고 사업년도 기간중에는 특별한 경우를 제외하고는 이를 갱신할 수 없다.
② 회계직 공무원은 그 소관에 속하는 장부기입 상황을 매월 검열하여야 한다.
② 부속서류는 결의서, 전표 및 각종 일계표의 정당함을 입증할 수 있는 청구서, 영수증서 를 증거서류를 말한다.
② 수지에 관한 증빙서류가 외국문으로 기재되어 있을 때에는 그 번역문을 붙여야 한다.
1. 지출결의서
가. 지출결의서의 지출대금은 정정하지 못한다.
나. 적요란에는 지급의 뜻, 공사명, 품명 및 수량, 산출내역, 부분급 내용과 지급회수 선금 급 및 개산급의 효시 등 필요한 사항을 명시하여야 한다.
2. 영수증서
가. 정당한 채권자가 지출결의서의 영수란에 기명날인하거나 법령에 정하여진 영수증에 갈음하는 계산서 및 합계금액의 정정이 없는 영수증에 기명날인한 것이어야 한다.
3. 청구서청구서의 합계금액은 정정하지 못하며 그 명세는 계약서등 다른 관계서류의 명세와 일치 하여야 한다.
4. 계약서
가. 계약서의 합계금액은 정정하지 못한다.
나. 계약서와 그 부속서류는 그 내용이 서로 부합되어야 한다.
5. 대조필
가. 급여대장, 사역부등 지출에 필요한 증빙서류를 첨부하기 곤란한 때에는 지출결의서의 적요란에 권한있는 자의 대조필로 갈음할 수 있다.
나. 대조된 서류는 증빙서류에 준하여 보관, 보존한다.
② 관리자가 법 제30조제1항 2호 단서규정에 의하여 세출예산중 당해년도에 지출원인 행위를 하고 부득이한 사유로 인하여 그 연도내에 지출하지 못한 경비를 다음년도에 이월 사용하고자 할 때에 도 이월비 요구서와 이월액의 사용에 관한 계획서를 작성하여 시장에게 제출, 그 승인을 얻어야 한다. <개정 2008.8.29.>
② 관리자는 계속비에 관련되는 계속년도가 끝났을 때에는 계속비 정산보고서(별지 제24호서식)를 작성하여 결산서류와 함께 시장에게 제출한다.
② 관리자는 제1항의 예산집행계획과 관련하여 매월말, 당해월의 자금수지의 실적과 향후 2 개월간의 자금수급계획을 자금예산표(별지 제25호서식)로 작성하고 이에 의하여 자금을 배정할 수 있 다. (2개이상 설치되는 예산 및 자금배정에 관한 규정 삽입가능)
1. 추정금액 3,000만원 이하의 공사 또는 토지매입이나 1,500만원 이하의 제조, 용역 , 기계장치를 매입하는 사항 <개정 2008.8.29.>
2. 제1호 이외의 것으로 500만원 이하의 집행사항 <개정 2008.8.29.>
3. 봉급, 잡급, 여비, 공공요금, 제세공과금 기타 법령조례에 따른 의무적 경비를 집행하는 사항
1. 미수금 또는 선수금의 수납
2. 미수급금 또는 선급금의 지급
3. 예수금의 수납 또는 지급
4. 기업내부에 있어서 자산의 이동
5. 자산의 교환
6. 급수장치 등 수증자산의 기부채납등
1. 초과 수입(예상)액 조서
2. 초과수입에 직접 관련된 비용의 소요액 조서
3. 기타 초과수입금 사용의 내용에 관한 서류
② 본청 기업출납원은 제1항의 보고서를 종사하여 월별, 분기별 사업년도의 예산집행 현황 을 관리자에게 보고한다.
② 제1항의 규정에 따라 보관되는 현금은 견고한 금고에 보관하고 그 보관에 필요한 조치 를 취하여야 한다.
③ 현금 시재액은 매월 기업출납원이 검사한 후 보관하여야 한다.
② 수도사용료, 손료, 가산금 이외의 제 수입은 관련 증빙서류에 의하여 조정결의(을)(별지 제32호서식)을 작성, 조정한다.
③ 제1항과 제2항의 규정에 의하여 수입의 조정을 하였을 때 수입원은 그 결의서에 의하여 수입예산정리부의 조정액란에 기록한다.
④ 사업소의 기업출납원이 수입을 조정했을 때에는 조정 결의서에 의하여 사업소와 수입예 산정리부의 조정액란을 기록하고 즉시 본청 기업출납원에게 그 조정결의서 사본 또는 총괄표를 송부하 여야 한다. 본청 수입원은 이에 의하여 수입예산정리부를 기록한다.
② 제1항의 납입고지서는 납기가 정하여져 있는 것은 그 납기 개시 15일전에, 납기가 정하 여져 있지 아니한 것은 납입기간 15일전에 이를 발부하여야 한다. 다만, 즉시 납입하게 하는 것에 있어 서는, 그러하지 아니한다.
② 제1항의 계좌대체의 방법에 의한 수납은 지정금융기관이 설치되어 있을 때 당해 금융기 관에 예금계좌를 개설한 납입의무자가 그 금융기관에 청구하여야 한다.
② 지정금융기관은 매월 수납한 수입금에 대한 영수필 통지서를 즉시 기업출납원에게 송부 하여야 한다. 수입원은 영수필 통지서에 의하여 수입일계표(별지 제35호서식)를 작성하고 이에 의해 수 입예산정리부의 수입액란을 기장한다.
③ 수납취급 금융기관은 지정금융기관 설치계약에 따라 매월의 수납액을 빠른 시일내에 출 납취급 금융기관의 상수도 사업 예금계좌에 대체 송금하여야 한다. 다만, 관리자의 요구가 있는 경우에 는 즉시 대체 송금하여야 한다.
④ 출납취급 금융기관이 보내온 수입.지출 일계표에 의하여 수입원은 매일 자금급입 상황을 자금수입 기록부에 기장한다.
② 기업출납원이 제1항의 청구서를 심사하여 상이 없음이 확인 될 때에는 해당란에 확인날 인한 후 과오납금 반환결의서(별지 제37호서식)를 작성, 수입예산 정리부등에 기록하고, 과오납금 반환 통지서(별지 제38호서식)를 발행하여 지급한다.
② 지출원은 지출사항의 회계관계법규 위배여부를 심사한 후 지급하여야 한다.
② 관리자 또는 관리자의 위임을 받은 기업출납원(이하 이 절에서는 "기업출납원"이라 한 다)이 지출의 원인이 되는 계약 기타의 행위를 하였을 때에는 지출예산통제원장의 지출원인행위란에 기 장 하여야 한다.
③ 채무확정시에는 물품검수조서 (별지 제39호서식 뒷면) 또는 준공검사조서 등 증빙서류에 의 하여 지출원이 지출예산통제원장과 채무확정 및 원가분개장 각각의 채무확정란에 기장 하여야 한다.
④ 지출원이 지출결의서(별지 제40호서식 뒷면)에 의하여 수표발행 또는 현금지급 등을 하였을 때에는 지출예산통제원장의 지출란과 자금지출기록부에 정리하여야 한다.
② 계약체결후 구입금액이 확정되면 예산담당자는 재고자산 구입 한도액 공제부의 확정액 란에 계약을 ( ) 내서하고 재고자산이 검수되어 채무가 확정되면 자산출납원이 검수조서에 의거한 대체 전표등에 의하여 예산담당자에게 송부하고, 예산담당자는 대체전표의 금액을 재고자산 구입한도액공제 부의 확정액란에 기입하여 공제한다.
③ 지출원이 지출결의서에 의하여 지출을 하였을 때에는 재고자산 구입한도액 공제부의 지 출액란과 자급지출기록부를 기장한다.
② 일상경비, 개산급에 대한 정산급, 선금급, 송금 및 집합지급등에 관하여는 그 뜻을 지출 결의서의 상부 여백에 표시하여야 한다.
③ 단일 지출원인행위에 대하여 2인 이상의 과목에서 또는 2회이상의 분할 지출할 때에는 최초의 지출결의서에 지출원인행위 관계 증빙서류를 붙이고 다른 지출결의서에서는 그 뜻을 기재하여 연관을 명백히 하여야 한다.
④ 일상경비를 2이상 과목에서 수인의 일상경비 출납원에게 동시 교부하는 경우에는 지출 결의서를 1매로 작성할 수 있으며, 이 경우에는 지출결의서에 교부 기관별, 과목별 교부자금액등 명세서 를 첨부한다.
⑤ 2인 이상의 채권자에 대하여 지급하는 경우,계정과목과 지급기일이 동일할 때에는 병합 하여 1매의 지출결의서를 작성할 수 있다. 이 경우에는 채권자마다 그 지급액을 명백히 한 문서를 첨부 하여야 한다.
② 수표의 서명을 기명날인에 의한다. 수표발행용 인감은 수표발행용으로 등록된 특정인감 을 사용하여야 하며 지출원은 수표 발행용 인감과 수표장을 확실한 방법에 의하여 보관 관리하여야 한 다.
③ 지출원이 수표를 발행한 때에는 제1항의 수표발행 통지서에 의하여 지급인인 출납취급 금융기관에 수취인의 성명, 지급금액, 사업년도, 번호, 기타 필요한 사항을 통지하여야 한다.
② 수표의 금액 이외의 기재사항을 정정할 때에는 그 정정부분의 좌측여백에 정정하였다는 것과 정정 문자수를 기재하여 수표발생용 인감을 날인하여야 한다.
③ 서손, 오손 등에 의하여 수표를 폐기할 때에는 당해 수표에 적색사선을 그어 "폐기"라고 주서하여 그대로 수표장에 편철해 놓아야 한다.
② 지출원 및 일상경비출납원은 회계년도말을 경과하여 지급되지 아니한 수표금액에 대하 여는 미지급으로 처리하고 차후 지급된 때에는 이를 당해 미지급금에서 정리하여야 한다.
③ 기업출납원은 수표발생일로 부터 1년을 경과하고도 아직 지급을 하지 못한 발행수표의 금액은 이를 기간이 만료된 날이 속하는 년도의 전기손익 수정이익으로 처리하여야 하며, 영 제29조 제 4항의 규정에 의하여 발행일로 부터 1년을 경과한 수표를 소지한 채무자로부터 지급의 청구가 있을 때 에는 이를 심사하여 지급할 의무가 있다고 인정되면 이를 전기손익 수정손실로 처리하여야 한다. <개정 2008.8.29.>
② 지출원은 제1항의 규정에 의하여 출납취급 금융기관에 자금을 교부한 때에는 격지급수 탁서(별지 제47호서식)를 징구 하여야 한다.
③ 영 제32조 제4항의 규정에 의하여 미지급된 격지급 교부자금액을 반환받은 경우에는 일 반 분개전표를 발행하여 당해 미지급금 계정에 대체하여야 한다.
② 기업출납원은 자금사정 기타 특별한 사유가 있을 경우에는 자금을 분할하여 교부할 수 있다.
③ 관리자가 특히 필요하다고 인정하는 경우에는 사업년도 개시전에 자금을 교부할 수 있 다.
④ 사업소에 대하여 교부하는 예산자금에 대하여는 제68조제1항 및 제2항의 규정과 이하 제69조와 제71조의 규정을 준용하여 처리한다.
② 일상경비 출납담당공무원은 예산 및 자금원장을 비치하고 일상경비의수령, 일상경비에 대한 지출원인행위 및 채무확정, 일상경비의 지출등에 관하여 기장한다.
② 관리자는 일상경비에 대한 지출원인행위를 하게 위하여 당해 기타 사업소의 장에게 계 약에 관한 사무를 위임하여야 한다.
② 기업출납원이 제1항의 규정에 의하여 일상경비의 정산보고를 받았을 때에는 지출과목별 로 지출예산통제원장과 채무확정 및 원가분개장, 재고분개장 등에 기장 정리하여야 한다.
② 제1항의 정산결과 부족이 생겼을 때에는 지출원은 다음에 의하여 처리한다.
1. 잔액이 생겼을 때에는 반납고지서를 발부한다.
2. 부족금이 생겼을 때에는 청구서를 받아 지출한다.
③ 제1항의 규정에 의한 정산서를 제출하지 아니한 자에 대하여는 다시 개산금을 지급하지 아니한다. 다만, 여비 및 기관운영 업무추진비의 경우 과부족이 없을 때에는 정산서를 제출하지 아니한 다.
② 제1항의 경우에 채권자의 영수인은 청구서에 날인한 것과 동일하여야 한다. 다만, 청구 자와 영수자를 달리하는 경우와 분실 기타 부득이한 사유로 인감증명서를 첨부하여 개인신고를 하거나 또는 채권자임을 확인 할 수 있는 서류를 제출한 경우에는 그러하지 아니하다.
② 세입세출외 현금(및 유가증권) 출납원은 지정금융기관이 영수필 통지서에 의하여 자금 수입기록부와 세입세출외 현금출납부에 기장 정리한다.
③ 세입세출외 현금을 반환을 받고자 하는 자가 세입세출외 현금 반환청구서(별지 제52호서식)를 세입세출외 현금(및 유가증권) 출납원은 기업출납원의 결재를 얻어 이를 반환하고 수령증을 징 구하여야 하며, 자금 지출기록부와 세입세출외 현금출납부를 정리한다.
② 세입세출외 현금을 예금으로서 발행하는 이자는 법령, 조례 또는 계약에 특히 정한 것을 제외하고는 영업외 수익으로 처리한다.
② 이행보증 보험증권 및 지급보증서는 보관 유가증권에 준하여 관리하여야 하며, 관계증빙 서류와 합철 보관할 수 있다. 다만, 그 귀속 사유가 발행한 경우에는 소유 유가증권으로 구분 관리한다.
② 보관 유가증권의 장부가액은 액면가액으로 한다.
② 세입세출외 현금 및 유가증권 출납원은 일시보관 유가증권의 수입에 있어서는 증권과 교환으로 납입자에게 일시보관 유가증권 수령증을 교부하여야 한다.
③ 일시보관 유가증권의 반환에 있어서는 제2항의 규정에 따라 교부한 일시보관 유가증권 수령증 하단에 수령하였다는 뜻을 부기날인시켜 이와 교환으로 증권을 반환하여야 한다.
② 제1항의 규정에 의하여 검사자가 검사를 하였을 때에는 검사보고서 2통을 작성하고 1통 을 통해 출납담당공무원(출납원이 사망 기타 사고로 검사를 받을 수 없을 때에는 검사자가 그 소속직원 중에서 지정한 입회인)에게 교부하고 다른 1통을 관리자에게 제출하여야 한다.
② 현금의 과여를 발견하였을 때에는 미결산 계정으로 처리하고 그 원인을 규명 정리하여 야 하며, 미결산 계정으로 처리한 후 1월이 경과하여도 그 원인을 발견하지 못한 경우, 기업출납원을 거 쳐서 관리자에게 보고한 후 영업외수익으로 처리한다.
③ 제1항의 경우, 출납담당공무원의 무책임이 법령 및 판결에 따라 확정되었을 때에는 변상 책임을 면제한다. 변상책임의 내용이 달리 확정되었을 때에는 새로운 판결등에 의한다.
② 인계자는 출납취급. 대행금융기관의 예금잔고 증명을 첨부한 현금 및 예금 현재액 조서 (별지 제53호서식)와 인계할 장부, 증빙서류의 목록을 각 3통 작성하여 인수자와 수수한 후 현재액 조 서 및 목록에 수수년월일과 "수수를 필하였음"이라고 기입하고 인계. 인수자가 연서 날인한 후 각각 1통 씩 보관하고 1통은 인수인계서에 첨부하여 관리자에게 보고하여야 한다.
1. 출납취급 금융기관 - 관리자와 당해 금융기관이 계약서를 작성한다.
2. 수납취급 금융기관 - 관리자, 출납취급 금융기관, 당해 금융기관이 3자 계약서를 작성한 다.
3. 출납취급 금융기관 - 관리자, 출납취급 금융기관, 사업소의 기업출납원 또는 기타 사업 소등의 장, 당해 금융기관이 4자, 계약서를 작성한다.
① 출납취급 및 출납 대행금융기관의 업무시간은 지방공기업의 업무시간으로 한다. <개정 2008.8.29.>
② 관리자는 특히 필요하다고 인정할 때에는 제1항의 규정에 불구하고 업무케 할 수 있다. <개정 2008.8.29.>
② 출납취급 금융기관은 출납에 사용하는 공인, 수령인, 지급필인과 사무취급자의 성명 및 인감을 관리자에게 통지하여야 한다.
③ 출납대행 금융기관의 경우에도 제1항 및 제2항에 준하여 처리한다.
② 출납취급 금융기관은 출납에 사용하는 공인, 수령인, 지급필인과 사무취급자의 성명 및 인감을 관리자에게 통지하여야 한다.
③ 출납대행 금융기관의 경우에도 제1항 및 제2항에 준하여 처리한다.
1. 세입세출원장(별지 제55호서식)
2. 세입금 내역장(별지 제56호서식)
3. 세출금 내역장(별지 제57호서식)
4. 세입세출외 현금출납장(별지 제58호서식)
6. 자금운용 내역장(별지 제59호서식)
② 출납대행 금융기관이 비치할 장부는 다음과 같다.
1. 수입지출원장(별지 제55호2호서식)
2. 세출금 내역장
3. 세입세출외 현금출납장
4. 유가증권 수급부
③ 수납취급 금융기관이 비치할 장부는 다음과 같다.
1. 세입금 내역장
② 우편대체예금의 방법으로 수납할 때에는 영수증을 교부하지 아니하고 우편대체 예금납 입통지서에 영수년월일을 기재하여 기업출납원에게 송달하여야 한다.
② 출납취급 금융기관이 지급 또는 대체 등을 마친것에 대하여는 지급필통지서(별지 제60호서식)에 의하여 매일 기업출납원에게 보고하여야 한다.
1. 지급준비자금 계좌의 잔액을 초과하였을 때
2. 수표가 그 발행일로부터 1년을 경과하여 제시된 때
3. 수표와 수표발행 통지서의 내용이 상이할 때
4. 수표의 오손으로 수표발생 통지서와 대조하기 곤란할 때
5. 수표에 기명 날인한 기업출납원의 인영이나 명판이 비치된 것과 상이할 때
6. 수표나 수표발행 통지서의 기재사항을 개묘, 도발 기타 변경한 흔적이 있을 때. 다만, 날인의 과오로 재차 날인하였거나, 금액이외의 정정으로 정정인이 있는 것은 그러하지 아니한다.
② 영 제22조의 규정에 의한 검사는 기업출납원이 이를 행하고, 그 결과를 관리자에게 보고 하여야 한다. <개정 2008.8.29.>
1. 1건당 예정가격이 2억5천만원이상 <개정 2008.8.29.>
2. <삭제 2008.8.29.>
1. 정수약품 등 원재료
2. 소모품
3. 소모공구, 기구 및 비품
4. 수선용 부분품
5. 수탁공사 및 관급공사자재
6. 발생환입품 기타 재고자산
② 재고자산의 조달은 재고자산 수급계획에 의하여 행하여야 하며, 보유자재가 부족 되거나 유휴자재가 사장되지 않도록 통제하여야 한다.
③ 재고자산은 품목별. 규격별 및 상태별로 구분 보관하고 수불 상황을 명기한 현품카드 또 는 보조수불장부를 비치하여야 한다.
② 각 주관계장 및 소장(분임자산출납원)은 기업출납원으로 부터 확정된 예산서를 받은 날 로부터 15일 이내에 예산서에 구분 표시된 공사 및 재고자산 사용을 수반하는 지출비목마다 품목. 규격 별.월별.분기별로 소관 재고자산 사용계획표(별지 제64호서식)를 2부 작성하여 그중 1부를 자산출납원 에게 송부한다.
③ 자산출납원은 각 주관계장 및 소장(분임자산출납원)이 송부하여온 재고자산 사용계획표 를 예산서와 대사한 후 품목별로 분류.집계하여 품목마다 재고자산 품목별 종합표(별지 제65 서식)에 공사별, 시기별로 구분 기록한다.
④ 자산출납원은 제3항의 재고자산 품목별 종합표와 제117조의 연도말 재고자산 현황표에 의하여 재고자산 수급계획서를 작성하여 기업출납원의 결재를 득한 후에 관리자에게 보고하여 그 승인 을 얻어야 한다.
② 제1항의 수정절차는 제116조의 규정에 준한다.
② 제1항 단서 규정에 의하여 일시 구입을 하는 경우 저장능력이나 자금사정으로 인하여 일시 구입이 불가능하다고 인정될 때에는 단가계약에 의거 수시 납품하게 할 수 있다.
1. 구입품목 및 수량
2. 구입하고자 하는 사유
3. 예정가격 및 단가
4. 계약방법
5. 기타 필요하다고 인정되는 사항
② 자산출납원은 제1항의 입고청구서, 계약(주문)서 부본, 송품장 및 현품을 대사하여 검수 하고 입고전표(별지 제68호서식) 1부를 작성, 현품과 함께 책임자에게 인도하고 그중 1부는 창고책임자 의 입고 확인을 받아 기업출납원에게 보고한 후, 이에 의하여 품목별. 규격별로 재고자산 대장에 기록하 고 카테고리별로 집계하여 재고증가분개장에 기장한다.
③ 창고책임자는 제2항의 입고전표에 의하여 현금카드 또는 보조수불장부를 정리한다.
② 재고자산을 사용하고자 하는 부서에서는 출고청구서(별지 제69호서식)를 작성하여 기업 출납원의 결재를 받아 자산출납원에게 송부한다. 다만, 설계서에 의하지 아니하는 자산의 청구에는 미리 자산출납원의 재고추산을 받아야 한다.
③ 자산출납원은 제2항의 출고 청구서에 의해 출고전에 (별지 제70호서식) 2부를 작성하여 창고책임자에게 송부하고 (이 경우에 사본 1부를 공사발주 부서등에 송부할 수 있다) 그중 1부는 창고 책임자의 출고 확인을 받아 기업출납원에게 보고한 후 이에 의하여 품목별.규격별로 재고자산 대장에 기록하고, 카테고리별로 집계하는 재고잠소분개장에 기장한다.
④ 제3항의 출고전표를 송부받은 창고관리 책임자는 그 내역에 따라 출고하고 현품카드 또 는 보조수불장부를 정리한다.
⑤ 재고자산중 소모품에 대하여는 주관계(과), 소장이 월간 예정사용량을 출고청구서에 의 하여 청구한다.
1. 공사등이 시공에 따른 철거재고자산
2. 기계.기구등 고정자산의 용도를 폐지할 때 발생되는 재고자산
3. 불용품 및 기타 재고자산을 발견 취득한 것
② 공사를 시공함에 있어 발생한 철거자산을 동일공사 또는 다른 공사에 재사용하고자 할 때에는 저장품 계정을 거친후가 아니면 이를 재사용할 수 없다.
② 자산출납원은 공사주관 부서로부터 송부되어온 발생품과 발생품 평가조서를 대사하여 이에 대한 확인 및 수정을 행한 다음 재용품과 불용품으로 구분하여 기업출납원에게 보고하여 결재를 얻 는다.
③ 자산출납원은 입고의뢰서에 의하여 입고절차를 취하고 불용품은 불용품대장, 재용품은 재고자산대장과 재고증가분개장에 기장한다.
④ 재용품의 수입가격은 현행 조달가격의 기준가격을 기준으로 하여 발생품 평가조서에서 결정된 재용도를 곱한 금액으로 평가한다.
1차평가 : 공사감독자
2차평가 : 공사주관과(계)장
3차평가 : 자산취급원
② 불용품을 처분하고자 할 때에는 다음 각호의 사항을 기재하여 관리자의 승인을 받아야 하며, 매각수입은 영업외수익으로 처리한다.
1. 불용자산의 현재량
2. 불용자산의 형태별 수량, 중량 및 예정가격
3. 처분의 방법
4. 매각이외의 방법에 의하여 처분할 때에는 그 사유
③ 불용자산이 다음 각호에 해당할 때에는 폐기 처분한다.
1. 매각대금이 매각에 요하는 비용을 보전하고 남음이 없을 때
2. 매수자가 없을 때
3. 기타 매각함이 부적당하다고 인정될 때
④ 제3항에 의하여 불용품을 폐기할 때에는 기업출납원이 지정하는 공무원이 입회하여야 하며 불용품위 매각. 폐기등 처분을 마쳤을 때에는 기업출납원이 관리장에게 그 결과를 보고하여야 한 다. 이 때 자산출납원은 필요에 따라 일반분개전표등을 발행하고, 매각대금 등 필요한 사항을 관계 서류 를 첨부 결산부서에 송부한다.
② 자산을 재생하였을 경우에는 재생품 평가액에 수선비용을 가산한 것을 취득원가로 한다.
② 제1항에 정한 경우 이외에 기업출납원은 자산출납담당 공무원이 교체된 경우, 재고자산 이 천재 기타의 사유에 의하여 멸실된 경우 및 기타 필요하다고 인정되는 경우에는 실사를 행하여야 한 다.
③ 제1항과 제2항의 규정에 의하여 실사를 행하는 경우에 기업출납원은 그 결과에 관하여 재고조사표(별지 제73호서식)를 작성하여야 한다.
② 실시결과를 현품의 부족이 발견될 경우에는 그 원인 및 현황을 조사하여 제1항의 보고 를 첨부하여야 한다.
② 재고자산의 과부족중 원가성이 없는 것은 영업외 손익으로 계상한다.
② 손. 망실보고를 받은 기업출납원은 다음 각호에 정한 사항을 명백히 한 조서를 첨부하 여 관리자에게 보고하고 관련부서에 통보하여야 한다.
1. 사고가 발생한 부서명
2. 사고에 관련된 공무원의 직위, 성명
3. 사고발생 년월일과 장소
4. 사고물품의 품명. 규격. 수량. 가격(망실품은 장부가액 및 견적가액, 훼손물품은 손해견 적가액과 재고자산대장에 기록된 가액)
5. 사고의 원인이 된 구체적인 사항
6. 평시의 관리사항
7. 사고발견의 동기
8. 사고발견후에 취한 조치
9. 기타 참고사항
10. 조사확인자의 소속. 직위. 성명
③ 관리자가 제1항 및 제2항에 의하여 보고를 받았을 때에는 사실을 확인하여 손. 망실자가 법 제48조 규정의 책임을 면할 수 없다고 인정하였을 때에는 변상을 명하여야 한다. 이 경우 제86조 제 3항의 규정을 준용한다.
④ 제2항 제4호에 의한 장부가액은 영업외비용으로 처리하고 손. 망실자가 변상하였을 때에 는 그 변상액을 영업외수익으로 처리한다.
② 자산출납원은 매월중의 재고자산수불사항을 카테고리별 재고증가. 감소집계표로 각 2부 씩 작성하여 1부는 다음달 5일까지 결산담당자에게 송부하고 1부는 보관한다.
1. 유형고정자산
토지. 임목. 건축물.기계장치.차량운반구,건설가계정 및 내용년수가 1년이상이고 취득가액 이 10만원 이상의 공구. 기구 및 비품등
2. 무형고정자산
수리권. 차지권. 지상권. 특허권 및 시설이용권 등으로 유상으로 취득한 자산에 한함
1. 구입하고자 하는 고정자산의 명칭 및 종류
2. 구입하고자 하는 사유
3. 예정가격 및 단가
4. 당해 고정자산의 구입에 관계되는 예산과목 및 예산액
5. 계약방법
6. 기타 필요하다고 인정되는 사항
② 제1항의 문서에는 구입하고자 하는 고정자산의 도면 기타 내용을 명백히 한 서류를 첨 부하여야 한다.
1. 교환하고자 하는 고정자산의 명칭, 종류의 수량 및 교환자금
2. 교환하고자 하는 사유
3. 계약방법
4. 기타 필요하다고 인정되는 사항
② 제1항의 문서에는 교환하고자 하는 고정자산의 도면, 기타 내용을 명백히 하기 위한 서 류와 상대방의 승낙서 또는 신청서를 첨부하여야 한다.
1. 양수하고자 하는 고정자산의 명칭과 종류
2. 양수하고자 하는 사유
3. 견적가액(무형자산 제외)
4. 기타 필요하다고 인정되는 사항
② 제1항의 문서에는 양수하고자 하는 고정자산의 도면, 기타 내용을 명백히 하기 위한 서 류와 상대방의 승낙서 또는 신청서를 첨부하여야 한다.
③ 기부채납 받은 수탁공사자에 대하여는 기업출납원이 당해 수탁공사비 금액을 가동설비 자산과 자본잉여금으로 대체 계상한다.
1. 건설개량공사에 의하여 취득하고자 하는 고정자산의 명칭과 종류
2. 공사를 필요로 하는 사유
3. 공사의 시기 및 종기
4. 예정가격
5. 당해 건설공사에 관계되는 예산과목 및 예산액
6. 공사의 방법 및 계약방법
7. 기타 필요하다고 인정되는 사항
② 제1항의 문서에는 설계서, 기타 당해 건설공사의 내용을 명백히 하기 위한 서류를 첨부 하여야 한다.
② 제1항의 건설가계정에는 건설자금에 대하여 발생한 금융비용과 관련 용역비 등 부대비 용을 포함시킬수 있다.
③ 제1항에 의하여 건설가계정을 설치할 경우에는 시공 주관부서는 모든 공사에 건설가계 정 정산부(별지 제75호서식)를 비치 기록, 정리한다.
1. 공사개요서
2. 공사정산보고서(건설가계정정산부 사본 첨부)
3. 공사준공검사조서(별지 제76호서식)
4. 기타 필요하다고 인정되는 서류
② 제1항의 공사준공 품의가 관리자의 승인을 얻은 후에 자산출납원은 제1항의 건설가계정 정산부 사본 및 관계서류에 의하여 건설가계정을 정산 필하고 일반분개전표를 발행하여 당해 자산에 대 체한다.
② 기업출납원은 고정자산취득조서에 의하여 고정자산관리지시서(별지 제78호서식)를 작성 하여 제1항의 고정자산대장 1부와 함께 당해 고정자산 관리부서에 송부한다.
③ 기타 사업소 등에서 고정자산을 취득할 경우 기타 사업소등의 장은 고정자산취득 조서 를 기업출납원에게 2부 제출하여야 하며 기업출납원은 제1항 내지 제2항에 준하여 이를 처리한다.
② 자산의 임대는 계약에 의하여야 하며 유상으로 한다. 다만, 특별한 경우에는 그러하지 아니하다.
1. 분임자산출납원 또는 공사주관 계장은 고정자산평가조서(별지 제81호서식)를 작성하여 고정자산 사용처에 비치한 고정자산 대장과 발생자산을 지체없이 자산 출납원(또는 시설관리 사업소장) 에게 이관한다.
2. 자산출납원(또는 시설관리 사업소장)은 평가조서에 의하여 발생자산을 평가하여 평가조 서와 당해 고정자산대장을 기업출납원에게 송부한다.
3. 기타의 업무처리는 발생품의 예에 의한다.
② 발생자산의 평가는 발생자산 평가기준표(별표 1)에 의하되 단위 자산의 장부가액이 10,000원이상인 자산이 2차평가시 불용으로 판정될 때에는 당해 고정자산의 운영부서의 장의 사전승인 을 얻어 처리하여야 한다.
② 지하에 매몰된 다음 각호의 자산은 매몰자산으로 처리할 수 있다.
1. 발생자산 평가예측보다 공사비용이 많은 경우
2. 건물지하에 매설되었을 경우
3. 보안구역 등 특수지역으로 작업을 할 수 없는 경우
4. 기타 관리자가 필요하다고 인정하는 경우
1. 매각, 철거 또는 폐기하고자 하는 고정자산의 명칭과 종류
2. 매각, 철거 또는 폐기하고자 하는 고정자산의 소재지 종류
3. 매각, 철거 또는 폐기하고자 하는 고정자산의 취득원가, 내용년수 및 감가상각 현황등 (고정자산대장 사본 첨부)
4. 매각, 철거 또는 폐기하고자 하는 사유
5. 예정가격 및 계약방법 예정공사비 산정
6. 기타 필요하다고 인정되는 사항
② 고정자산의 폐기는 당해 고정자산이 현저하게 손상 또는 기타 사용에 의하여 매수인이 없는 경우나 매각가액이 매각에 필요한 비용액에 달하지 않는 경우 및 매몰자산으로 처리한 경우에 한 한다.
③ 제1항과 제2항에 의하여 고정자산을 매각하거나 철거 또는 폐기하는 경우 기업출납원은 지체없이 관리자에게 당해 매각등에 관한 보고를 하고, 자산출납원은 당해 고정자산의 취득원가, 감가상 각충당금의 누계 및 매각금액, 고정자산처분 손익 등에 관련된 사항을 관계서류를 첨부하여 일반분개전 표등과 함께 결산부서에 송부한다.
② 기업출납원은 매사업년도 종료일 현재의 자산현황을 당해 고정자산대장에 의거 실지 조 사하고 고정자산 실지조서 보고서(별지 제82호서식)를 작성하여 사업년도 종료후 15일이내에 관리자에게 제출하여야 한다.
③ 고정자산 실지조사결과 대장 내용과 상이할 때에는 그 원인 및 상황등을 부기하여야 한 다.
② 공사의 기성 및 준공검사와 기타 특수한 기술을 요하는 제조의 경우에는 계약담당 공무 원이 주관부서의 장에게 검사 또는 검수원의 지정을 요청하여 검사 또는 검수를 행하고 계약관계 공무 원이 입회한다.
③ 제2항의 요청을 받은 주관부서장은 그 업무에 정통한 공무원을 지정하여 검사 또는 검 수케 하여야 한다.
④ 계약담당공무원은 다른 기관 소속의 공무원이나 전문기관등에 위임 위탁하여 검사 또는 검수함이 적당하다고 인정될 때에는 검사 또는 검수기관을 지정하여 의뢰할 수 있다.
⑤ 특히 필요하다고 인정할 때에는 제1항 내지 제4항의 규정에 불구하고 검사 또는 검수자 를 따로 정할 수 있다.
1. 원.정수비
2. 비.급수비
3. 업무비
4. 관리비
② 각 기능 또는 부문별 원가책임자는 각 장소별 원가계산 담당자로부터 제출받은 집계표 에 의하여 각 담당기능 또는 부문별 원가집게표를 작성, 다음달 10일까지 기업출납원에게 제출한다.
③ 기업출납원은 제2항의 부문별 집계표에 의하여 당해월의 원가 집합정산표(별지 제84호서식)를 작성하되 원가집합 정산표 상각 운영 원가 계정별 집계액은 총계정원장상의 당월 계상액과 일 치되도록 필요한 조정을 하여야 한다.
② 경영분석 및 조사통계는 계속성과 비교성을 유지하여야 하며 자료의 유용성과 경제성을 확보하여야 한다.
② 재무제표를 비교. 분석함에 있어서는 기간비교와 상호비교를 병행한다.
1. 예산분석방법은 예산과 집행실적과의 비교에 의하여 구성 요소별로 차이를 분석하고 차 이의 원인을 규명하여 통제 가능한 요소와 불가능한 요소로 구분한다.
2. 예산과 집행실적과의 차이에 대하여 통제가능 요소는 예산집행시 조정하도록 하고 통제 불가능 요소는 예산의 수정 또는 경정 예산 편성시 반영한다.
② 예산집행실적에 관한 분석은 매 분기별로 실시한다.
1. 원가요소별 구성비 분석
2. 기간별 추세분석
3. 상수도 사업간 상호비교
4. 표준원가, 예정원가, 예산원가와의 차이분석
5. 원가구성요소의 변동사항에 대한 분석, 검토
② 제1항의 보고서에는 필요한 재무보고 자료를 첨부하여야 한다.
② 통계를 작성할 때에는 다음 각호의 사항을 표시하여야 한다.
1. 통계의 출처
2. 계수의 산출기초
3. 조사기간 또는 기준일
4. 단위
5. 작성일자
6. 기타 필요한 사항
① 각 장부담당자는 장부를 마감하고 계정과목별 월계를 일반분개전표에 작성하여 결산담 당자에게 송부한다. 다만, 자산출납원은 재고증가 분개장 및 재고감소 분개장을 마감하여 그 월계액을 각각 재고증가 집계표(별지 제86호서식) 및 재고감소집계표(별지 제87호서식)에 이기하고 이를 재고회 계 분류원장에 전기한 후 송부한다.
② 결산담당자는 월중 특수분개장에 기장되지 않는 제반거래를 기록한 일반분개전표(수정분 개 포함)를 집계하여 일반분개정산표(별지 제88호서식)를 작성한다.
③ 각 장부 담당자는 보내온 일반분개전표 및 집계표와 일반분개정산표의 금액을 시산정산 표(별지 제89호서식) 해당란에 전기집계하여 월간 총거래액을 작성하고 그 대차금액을 총계원장에 전 기한다.
④ 기능별 원가계산을 한 경우 원가분개전표를 통하여 시산정산표를 원가분개란을 작성한 다.
⑤ 각 계정의 대차 잔액을 구하여 수정후 월간 총거래액란을 작성하여 시산정산표를 완성 한다.
⑥ 총계정원장을 마감하여 대차대조표와 손익계산서를 작성한다.
⑦ 총계정원장에 의하여 작성된 대차대조표와 손익계산서를 시산정산표의 대차대조표 및 손익계산서와 대조한다.
① 총계정원장은 12월말 누계에 의하여 정산표이 합계잔액 시산표란을 작성하여 원장전기 의 정확여부를 확인하고 수입예산 정리부에 의하여 세입예산 결산서와 지출예산 통제원장에 의하여 지 출예산 결산서를 작성한다.
② 결산정리사항을 일반분개전표에 수정 분개하여 정산표의 수정분개란을 작성한다.
③ 제2항의 수정분개사항을 각 보조장과 총계정원장에 전기한 후 장부를 마감하고 정산표 를완성하여 결산재무제표를 작성한다.
1. 미수금중 대손예산액 평가계상
2. 재고자산의 실사차이 수정
3. 고정자산의 감가상각비 계상
4. 손익계산 기록의 수정(전급비용, 선수수익, 미지급비용, 미수수익정리)
5. 이연자산 등의 상각
6. 화폐성 외화자산 및 외화부채의 평가
7. 미결산 계정의 정리
8. 기부체납 자산의 자산대체 정리
9. 다음년도 상환예정인 고정부채의 유동부채 대체
10. 기타 결산 정리사항
② 관리자는 채권관리에 관한 업무를 위임 처리하기 위하여 기업출납원 또는 수입원을 채 권관리 담당자로 지정할 수 있다.
1. 급수사용료 및 사용료에 부대되는 수입
2. 수탁급수공사 수입 및 수탁급수공사에 부대되는 수입
3. 재료 매각대수입(다만, 불용품과 고정자산 매각은 제외한다)
4. 부산물 매각수입
5. 기타 급수요금 조례의 정하는 바에 따라 조정되는 영업수입
② 미수금을 제외한 채권의 관리에 대하여는 지방재정법령 및 국가채권관리법령을 준용하 고 미수금의 관리에 대하여는 이 규칙을 우선 적용한다.
② 제1항의 미수금대장은 수용가 또는 채무자별로 작성한다. 다만, 수용가 또는 채무자가 다수인으로 구성되는 집단일 때에는 그 집단 또는 집단의 대리인 명의로 작성할 수 있다.
③ 제1항과 제2항의 미수금대장은 체납원부 또는 체납대장으로 갈음할 수 있다. 다만 원부 또는 대장에는 다음 사항이 명기되어야 한다.
1. 수용가 또는 채무자의 주소, 성명, 주민등록번호 (또는 사업자 등록번호)
2. 급수전번호 및 급수전의 설치년월일
3. 기타 미수금 관리에 필요한 사항
② 미수금에 대한 대충, 징수유예의 결정 또는 채권이 소멸되거나 감면되는 때에는 그것을 결정한 조서에 따라 미수금 대장을 정리한다.
② 대장의 기록은 다른 대장으로 이기하고자 할 때에는 체납액에 대하여는 체납이 발생된 사유와 년.월.일을 명시하여 이기하여야 한다.
② 매사업년도말에 행하는 미수금의 실지조사는 각 수용가별 미수금조서를 작성하여 채무 자별로 지급능력과 의사의 유무를 확인하는 직접확인의 방법으로 행하여야 한다.
② 제1항의 예상액을 과거 5년간의 회수 실적에 의하여 년차별 회수율을 산정, 계상함에 있 어서는 과거 3년내지 5년간의 회수 실적분석, 당해 미수금의 성질분석 등의 방법을 사용하여야 한다.
② 제1항의 금액이 상호 불일치하는 경우에는 그 불일치의 원인에 대한 조서를 작성하여 관리자에게 보고하여 그 차액을 조정하여야 한다.
② 회계직 공무원의 재정보증에 관하여 조례로 정하지 아니한 사항은 관리자가 따로 정한 다.
② 관리자는 제1항의 규정에 불구하고 자산의 취득. 처분에 관한 증빙서류 등 취급이 중요 하다고 인정되는 서류. 장표에 대하여는 보관책임자가 보존기간을 따로 정할 수 있다.
이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.
이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.
제1조(시행일)
이 규칙은 2015년 1월 1일부터 시행한다.
제2조(다른 규칙과의 관계)
이 조례 시행 당시 조직개편에 따라 사무가 통·폐합, 분리 및 변경되는 부서의 명칭은 사무를 이관 받은 부서의 명칭으로 변경된 것으로 본다.
제3조(다른 규칙의 개정)
⑫「밀양시 지방공기업 상수도사업회계 규칙」일부를 다음과 같이 개정 한다.
제2조 중 “건설도시국장”을 “안전건설도시국장”으로 한다.