필요한 경우에는 미수금에 대하여 대손충당금을 설정하여 대손예상액을 계상할 수 있다.
②채무자 또는 채무를 승계할 자가 없거나, 채무자가 지급능력이 없는 법령상 미수금 등 부
실 미수금과 과거의 실적에 의한 미수금 잔액등 일부를제1항의 대손예상액으로 계상할 수
있다.
③제2항 후단의 과거 실적에 의한 대손예상액은 과거 3년 내지 5년간의 회수실적, 당해 미수
금의 성질 등을 분석하여 산정하여야 한다.