의거 여수시지방공기업상수도사업의 회계운영에 관하여 필요한 사항을 규정함을 목
적으로 한다.
이라 한다) 제12조제2항 및 제34조제2항과 영 제35조 및 여수시수도사업설치조례 제
21조의 규정에 의한 회계관계공무원을 다음 각호와 같이 지정한다. 다만, 영 제35조
의 규정에 의한 계약담당회계공무원은 기업출납원으로 한다.
1. 기업출납원 : 수도행정과장(개정 2002. 5. 17)
2. 수 입 원 : 요금업무담당
3. 지 출 원 : 경리업무담당
4. 자산출납원 : 경리업무담당
5. 세입세출외현금출납원 : 경리업무담당
6. 일상경비출납원 : 각과 서무업무담당
7. 분임자산출납원 : 각과 서무업무담당
②제1항에 의한 회계관계공무원이 휴가·출장 등 사고로 인하여 그 직무를 수행할 수
없을 경우에는 직무대리규정에 의하여 그 직을 대리하도록 된 자가 대리한다.
기업출납원에게 법 제9조의 업무중 다음 각호에 해당하는 사항을 위임하여 처리한다.
1. 사용료·수수료 등 법령, 조례, 규칙 또는 계약에 의하여 이미 확정된 세입과 교
부금·부담금·보조금의 징수결정
2. 과오납금의 반환
3. 예정금액 5,000만원이하의 공사, 3,000만원이하의 용역·제조·기계장치 등 고정
자산 및 재고자산의 구입, 예정가격 500만원이하의 물건의 매입을 위한 계약의 체결
4. 급여 등 인건비, 여비, 관서당경비, 복리후생비, 업무추진비, 공공요금, 제세공과
금, 지방채원리금, 지방자치단체에 대한 보조금, 기타 법령 또는 조례에 따른 의무
적 경비와 일상경비의 교부
5. 제3호 및 제4호 이외의 것으로서 예정금액이 500만원이하의 경우와 조달물자의 구매
6. 출납, 기타 회계사무를 행하는 사항
7. 공기업자산을 관리하는 사항
시행규칙에 정하지 않은 사항에 대하여는 지방재정법, 동법시행령 및 여수시재무회
계규칙, 공유재산관리조례 및 물품관리조례를 준용한다.
차대조표일 현재의 모든 자산·부채 및 자본을 적정하게 표시하여야 하며, 보고식
또는 계정식으로 당기와 전기를 비교하여 작성한다.
②자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산 또는 고정자산, 유동부채 또는 고정
부채로 구분하는 것을 원칙으로 하며, 자본은 자본금·자본잉여금·이익잉여금 및 자
본조정으로 각각 구분한다.
③자산, 부채 및 자본은 총액에 의하여 계상함을 원칙으로 하고 자산의 항목과 부채
또는 자본의 항목과를 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 대차대조표에서 제외하여서
는 아니된다.
④자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금은 혼동하여 표
시하여서는 아니된다.
⑤대차대조표에 기재하는 자산과 부채의 항목배열은 유동성배열법에 의함을 원칙으로
한다.
⑥장래의 기간의 수익과 관련이 있는 특정한 비용은 차기이후의 기간에 배부하여 처
리하기 위하여 대차대조표에 자산으로 기재할 수 있다.
⑦가지급금 또는 가수금 등의 미결산항목은 그 내용을 나타내는 적절한 과목으로 표
시하고, 대조계정 등의 비망계정은 대차대조표의 자산 또는 부채항목으로 표시하여서
는 아니된다.
여 매출총손익·영업손익·경상손익과 당기순손익으로 구분 표시하며 보고식으로 당
기와 전기를 비교하여 작성한다. 다만, 제조업·판매업 및 건설업이외의 지방공기업
에 있어서는 매출총손익의 구분표시를 생략할 수 있다.
②모든 수익과 비용은 그것이 발생한 기간이 정당하게 배분되도록 처리하여야 한다.
다만, 수익은 실현시기를 기준으로 계상하고 미실현 수익은 당기의 손익 계산에 산입
하지 아니함을 원칙으로 한다.
③수익과 비용은 그 발생원천에 따라 명확하게 분류하고 각 수익 항목과 이에 관련되
는 비용항목을 대응 표시하여야 한다.
④수익과 비용은 총액에 의하여 기재함을 원칙으로 하고, 수익항목과 비용항목을 직
접 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 손익계산서에서 제외하여서는 아니된다.
외화자산 및 화폐성 외화부채는 대차대조표일 현재의 적절한 환율로 환산한 가액을
대차대조표 가액으로 한다. 전단의 적절한 환율은 법인세법시행령 제76조의 규정을
준용한다.
②비화폐성 외화자산 및 비화폐성 외화부채는 당해 자산을 취득하거나 당해 부채를
부담한 당시의 적절한 환율을 적용하여 환산한다.
③제2항의 경우에 발생한 외화평가 이익은 당기의 영업외이익으로 처리하고, 외화평
가 손실은 당기의 영업외비용으로 처리한다. 다만, 장기화폐성 외화부채와 관련하여
발생하는 외화평가 손실과 외화평가 이익은 이를 상계하여 그 차액을 외화환산차 또
는 외화환산대의 과목으로 하여 자본조정에 기재할 수 있다. 이 경우에는 그 내용을
주석으로 기재한다.
환차손익으로 처리한다.
았을 경우에는 그 용도에 따라 다음 각호와 같이 처리한다.
1. 자본적 지출에 충당하는 경우에는 자본잉여금에 계상하되 그 원천별로 구분 표시
할 것
2. 수익적 지출 및 결손보전에 충당하는 경우에는 그 원천별로 영업수익 또는 특별이
익으로 계상할 것
1. 지방공기업법시행규칙(이하 "규칙"이라 한다) 제22조의 규정에 의한 장부
가. 총계정원장(별지 제1호 서식)
나. 자금수입기록부(별지 제2호 서식)
다. 자금지출기록부(별지 제3호 서식)
라. 수입예산정리부(별지 제4호 서식)
마. 지출예산통제원장(별지 제5호 서식)
바. 재고자산대장(별지 제6호 서식)
사. 유형고정자산대장(별지 제7호 서식)
아. 차입금관리대장(별지 제8호 서식)
자. 교부자금관리대장(별지 제9호 서식)
2. 기타장부
가. 세입세출외현금출납부(별지 제10호 서식)
나. 유가증권수급부(별지 제11호 서식)
다. 재고자산 구입한도액 공제부(별지 제12호 서식)
라. 기타 관리자가 필요하다고 인정하는 보조부
정확하고 명료하게 기장하여야 한다.
또는 윗자리에 정정하여 삭제한 문자를 명료하게 해득할 수 있게 하여 두어야 한다.
②오기로 인하여 공란으로 할 필요가 있을 때에는 당해 부분을 붉은 선으로 긋고, "
공란"이라 붉은 글씨로 명기한다.
③장부가 전면 오기되었거나 공백인 때에도 제1항 및 제2항에 준한다.
④금액은 제1항 중 일부가 오기일지라도 그 항 전부를 정정하여야 한다.
⑤정정부분에는 반드시 정정자가 날인하여야 한다.
⑥정정시에는 약품을 사용하거나 도말 또는 개서할 수 없다.
1. 자금수입기록부와 자금지출기록부는 매일 마감한다. 다만, 2권이상으로 분할하여
사용할 때에는 주된 장부에 다른 장부의 출납 누계액을 전기하여 마감할 것
2. 제1호의 장부를 제외하고 총계정원장 등 제장부는 매월말에 마감한다. 다만, 거래
가 종결되는 장부는 그 종결시에 마감하며 사업연도 초에 이월을 필요로 하는 장부
는 결산시에 마감할 것
3. 장부 마감시에는 미리 그 마감잔액을 관계장표와 대조하여 확인할 것
하여야 한다.
②회계직 공무원은 그 소관에 속하는 장부기입 상황을 매월 검열하여야 한다.
과목으로 정정하여야 한다.
되는 서류로서 그 범위는 결의서, 각종 일계표 및 부속서류로 한다.
②부속서류는 결의서, 각종 일계표의 정당함을 입증할 수 있는 청구서, 영수증서등
증거서류를 말한다.
의하기 곤란한 경우에는 그 사본으로 갈음하고 원본 대조자가 이에 확인 날인하여야
한다.
②수지에 관한 증빙서류가 외국문으로 기재되어 있을 때에는 그 번역문을 붙여야 한
다.
, 아라비아 숫자를 병기하여야 하며, 아라비아 숫자를 명기할 때에는 그 두서에 "
₩"기호를 명기한다.
의 규정에 준하여 처리한다. 다만, 증빙서류의 두서금액은 고칠 수 없다.
수 없다. 다만, 강의·감시·당직 또는 회의참석 등의 경우에 실비변상으로 지급하
는 50만원이하에 대하여는 그러하지 아니하며, 서명을 관습으로 하는 외국인의 수지
에 관한 증빙서류상의 자서는 기명날인으로 보고 처리할 수 있다.
은 감사원계산증명규칙을 준용하여 처리한다.
달한 예산편성 지침에 따라 매사업년도 개시 2월전까지 예산안을 작성하여 시장에게
제출하여야 한다.
의 일부를 수정할 필요가 있을 때에는 관리자는 수정예산요구서를 작성하여 시장에
게 제출하여야 한다.
가할 필요가 있을 때에는 관리자는 추가경정예산요구서를 작성하여 시장에게 제출하
여야 한다.
및 사고이월예산의 승인을 얻고자 하는 경우에는 회계연도 완료후 10일이내에 이월
비요구서(별지 제13호 서식)를 작성하여 시장에게 제출하여야 한다.
경우에는 사업연도 종료후 10일이내에 계속비 이월요구서(별지 제14호 서식)를 작성
하여 시장에게 제출하여야 한다.
②관리자는 계속비의 관련되는 계속연도가 끝났을 때에는 계속비 정산보고서(별지 제
15호 서식)를 작성하여 결산서류와 함께 시장에게 제출한다.
율적인 경영관리와 예산운영을 위하여 성립된 예산의 범위안에서 각과장으로부터 월
별, 분기별로 예산집행계획서를 제출받아 예산집행계획을 작성, 수시로 조정하며 이
에 월별, 분기별로 예산집행계획을 작성, 수시로 조정하여 이에 따라 예산을 집행하
여야 한다.
②관리자는 제1항의 예산집행계획과 관련하여 매월말, 당해월의 자금수지의 실적과
향후 2월간의 자금수급계획을 자금예산표(별지 제16호 서식)로 작성하고 이에 의하여
자금을 배정할 수 있다.
로 집행하도록 할 수 있다.
1. 예산금액이 3,000만원이하의 공사 또는 토지매입이나 1,500만원이하의 제조·용역
또는 기계장치 등 고정자산과 재고자산을 매입하는 사항
2. 제1호 이외의 것으로 500만원이하의 집행사항
3. 봉급 등 인건비, 여비, 관서당경비, 업무추진비, 복리후생비, 공공요금, 제세공과
금, 기타 법령·조례에 따른 의무적 경비를 집행하는 사항
②제1항의 규정에 불구하고 다음 각호의 1에 해당되는 경우에는 예산집행품의를 생략
할 수 있다.
1. 일반업무추진비. 다만, 기관운영·정원가산일반업무추진비 및 시책추진업무추진비
는 제외할 것
2. 공공요금
3. 제세공과금
4. 복리후생비
5. 보수
6. 여비
는 자본예산 사항은 되지 않으나, 예산총칙으로 정한 사항에 대한 수입과 지출은 자
금의 운영계획에 의거 사항별, 시기별 집행계획을 마련하여 집행하여야 한다.
하여 현금 지출을 수반하지 아니하는 경비를 예산없이 그 발생된 경비로 계상할 때
에는 일반분개 처리한다.
의한 특례적 수입지출로 사업예산 또는 자본예산의 집행으로 보지 않고 재무회계상
으로만 계리한다.
1. 미수금 또는 선수금의 수납
2. 미지급금 또는 선급금의 지급
3. 예수금의 수납 또는 지급
4. 기업내부에 있어서 자산의 이동
5. 자산의 교환
6. 급수장치등 수중자산의 기부채납 등
의 각 세항 및 목경비의 전용을 하기 위하여 시장의 승인을 얻을 때에는 예산전용요
구서(별지 제17호 서식)를 작성, 시장에게 제출하여야 한다.
기 위하여 미리 시장의 승인을 얻고자 할 때에는 다음 각호의 서류를 첨부, 초과수
입금 사용신청서를 제출하여야 한다.
1. 추가수입예상액조서
2. 추가수입에 직접 관련된 비용의 소요액 조서
3. 기타 추가수입금 사용의 내역에 관한 서류
지 제18호 서식)에 지출예정액 산출내역서를 첨부하여 시장의 승인을 받아야 한다.
월말에 교부자금현계표(별지 제19호 서식)를 작성하여 다음달 10일까지 기업출납원에
게 제출한다.
②기업출납원은 제1항의 보고서를 종합하여 월별 예산집행상황을 관리자에게 보고한
다.
지 제20호 서식)를 작성하고, 그 내역을 수입예산정리부에 기록·관리하여야 한다.
②징수결정을 착오 기타의 사유로 변경하여야 할 경우에는 제1항의 규정에 준하여 처
리한다.
거나 그것을 변경한 경우에는 납입의무자에게 납입고지서(별지 제21호 서식)를 송부
하여야 한다.
②제1항에 의한 납입고지서를 망실하였거나 훼손하였음을 납입의무자로부터 신고받은
때에는 기업출납원은 지체없이 납입고지서를 재발행하고 그 여백에 "○○년 ○월 ○
일 재발행"이라고 기재하여 당해 납입의무자에게 송부하여야 한다.
정에 의한 현금 및 증권에 의한 방법 이외에 계좌대체의 방법에 의하여 수납할 수
있다.
②제1항의 계좌대체의 방법에 의한 수납은 지정금융기관이 설치되어 있을 때 당해 금
융기관에 예금계좌를 개설한 납입의무자가 그 금융기관에 청구하여야 한다.
수입의 납부를 받았을 때에는 즉시 납부자에 대하여 영수증을 교부하여야 한다.
다.
②지정금융기관은 매일 수납한 수입금에 대한 영수필통지서(별지 제22호 서식)를 즉시
기업출납원에게 송부하여야 한다. 수입원은 영수필통지서에 의하여 수입일계표(별지
제23호 서식)를 작성하고 이에 의해 수입예산정리부의 수입액란을 기장한다.
③수납취급금융기관은 지정 금융기관 설치계약에 따라 매월의 수납액을 출납취급금융
기관의 당해사업 공공계좌에 대체송금하여야 한다.
④출납취급금융기관이 보내온 수입·지출일계표에 의하여 수입원은 매일의 자금수입
상황을 자금수입기록부에 기장한다.
과오납금 반환청구서(별지 제24호 서식)를 제출하여야 한다.
②기업출납원이 제1항의 청구서를 심사하여 이상없음이 확인될 때에는 해당란에 확인
날인한 후 과오납금 반환결의서(별지 제25호 서식)를 작성, 수입예산정리부 등에 기록
하고, 과오납금 반환통지서(별지 제26호 서식)를 발행하여 지급한다.
③제2항에 의한 과오납금은 당해연도의 수입으로 반환하되, 과년도의 수익에서 발생
한 과오납금 반환은 차후 이를 전기손익 수정손실 과목에 계상 정리하고, 과년도의
국고보조금등 자본적 수입에서 발생한 정산 잔액의 반환금은 기타 자본적 지출과목에
계상·정리한다.
융기관의 수입월계표를 첨부하여 그 다음달 10일까지 관리자에게 제출하여야 한다.
한다. 이하 같다)를 발행하거나 지급할 때에는 채무가 확정되고 지급기한이 도달한
후 정당한 채주에게 지급하여야 한다.
②지출원은 지출사항의 회계관계법규 위배여부를 심사한 후 지급하여야 한다.
지출예산통제원장의 집행승인란에 기장한다.
②관리자 또는 관리자의 위임을 받은 기업출납원(이하 이 절에서는 "기업출납원"이
라 한다)이 지출의 원인이 되는 계약 기타의 행위를 하였을 때에는 지출예산 통제원
장의 지출원인행위란에 기장하여야 한다.
③채무확정시에는 물품검수조서(별지 제27호 서식) 또는 준공검사조서 등 증빙서류에
의하여 지출원이 지출예산통제원장의 채무확정란에 기장하여야 한다.
④지출원이 지출결의서(별지 제28호 서식)에 의하여 수표발행 또는 현금지급 등을 하
였을 때에는 지출예산통제원장의 지출란과 자금지출기록부에 정리하여야 한다.
에 대한 사용승인을 받은 경우에는 재고자산 구입한도액공제부의 사용승인란에 구입
예정 견적금액을 기입하여 공제한다.
②계약체결후 구입금액이 확정되면 예산담당자는 재고자산 구입한도액공제부의 확정
액란에 계약액을 괄호안에 기재하고 재고자산이 검수되어 채무가 확정되면 예산담당
자는 검수조서에 의거하여 재고자산 구입한도액공제부의 구입액을 확정하여 한도액에
서 공제한다.
③지출원이 지출결의서에 의하여 지출을 하였을 때에는 재고자산 구입한도액공제부의
지출액란과 자금지출기록부를 기장한다.
)는 지출원인행위 관계증빙서류에 의하여 작성하고 기업출납원의 결재를 얻어야 한
다.
②교부자금, 개산급에 대한 정산급, 선금급, 송금 및 집합지급 등에 관하여는 그 뜻
을 지출결의서의 상부 여백에 표시하여야 한다.
③단일 지출원인행위에 대하여 2개이상의 과목에서 또는 2회이상으로 분할 지출할 때
에는 최초의 지출결의서에 지출원인행위 관계증빙서류를 붙이고 다른 지출결의서에는
그 뜻을 기재하여 연관을 명백히 하여야 한다.
④교부자금을 2개이상 과목에서 수인의 일상경비출납원에게 동시 교부하는 경우에는
지출결의서를 1매로 작성할 수 있으며, 이 경우에는 지출결의서에 교부기관별, 과목
별, 교부자금액 등 명세서를 첨부한다.
⑤2인이상의 채권자에게 대하여 지급하는 경우, 계정과목과 지급기일이 동일할 때에
는 병합하여 1매의 지출결의서를 작성할 수 있다. 이 경우에는 채권자마다 그 지급액
을 명백히 한 문서를 첨부하여야 한다.
제47(수표의 발행) 지출원은 출납취급금융기관의 공공예금 잔고 범위안에서 수표를 발
행하여야 한다. 이 때 지출원은 지출결의서에 따라 수표(별지 제29호서식)를 발행한다.
②수표의 금액이외의 기재사항을 정정할 때에는 그 정정을 요하는 부분에 붉은선을
2줄로 긋고, 그 상측에 정서하고 다시 당해 정정부분의 좌측여백에 정정하였다는 것
과 정정 문자수를 기재하여 수표발행용 인감을 날인하여야 한다.
③서손, 오손 등에 의하여 수표를 폐기할 때에는 당해 수표에 붉은 사선을 그어 "폐
지"라고 붉은글씨로 명기하여 그대로 수표장에 편철해 놓아야 한다.
자금을 대체 또는 송금하고 교부자금교부통지서(별지 제30호 서식)에 의하여 당해 일
상경비출납원에게 통지하여야 한다.
②기업출납원은 자금사정 기타 특별한 사유가 있을 경우에는 자금을 분할하여 교부할
수 있다.
③관리자가 특히 필요하다고 인정하는 경우에는 사업연도 개시전에 자금을 교부할 수
있다.
④교부자금을 교부받은 일상경비출납원은 교부받은 자금을 교부자금관리대장에 의하
여 관리하고 매월 집행실적을 제35조의 규정에 준하여 기업출납원에게 보고하여야 한
다.
⑤기업출납원이 제4항의 규정에 의하여 교부자금의 정산보고를 받았을 때에는 지출과
목별로 지출예산통제원장에 기장 정리하여야 한다.
정산서를 작성하여 증빙서류와 함께 지출원에게 제출하여야 한다.
②제1항의 정산결과 잔고나 부족이 생겼을 때에는 지출원은 다음에 의하여 처리한다.
1. 잔액이 생겼을 때에는 반납고지서를 발부
2. 부족금이 생겼을 때에는 청구서를 받아 지출
③제1항의 규정에 의한 정산서를 제출하지 아니한 자에 대하여는 다시 개산급을 지급
하지 아니한다. 다만, 여비·업무추진비·특수활동비 및 관서당경비의 경우 과부족이
없을 때에는 정산서를 제출하지 아니한다.
다만, 청구자와 영수자를 달리하는 경우와 분실 기타 부득이한 사유로 인감증명서를
첨부하여 개인신고를 하거나 또는 채권자임을 확인할 수 있는 서류를 제출한 경우에
는 그러하지 아니한다.
②채권자의 계좌로 입금하는 경우에는 출납취급금융기관의 송금납입통지서를 첨부하
며, 이를 영수인에 갈음한다.
관이 발행한 지출월계표를 첨부, 다음달 10일까지 관리자에게 보고하여야 한다.
불용액 또는 잔액을 여입하고자 할 때에는 여입결의서(별지 제31호 서식)에 따라 반
납고지서(별지 제32호서식)를 발부하여 당해 세출과목에 여입하여야 한다. 다만, 과
년도분에 대하여는 당해연도 세입의 전기손익 수정이익 또는 기타 자본적 수입으로
여입 정리하여야 한다.
해 채무의 소멸을 증명하는 서류에 의하여 그 성격에 따라 특별이익 또는 자본잉여
금으로 처리하여야 한다.
입에 속하지 않는 현금을 수입한 경우에는 이를 예수금 계정에 정리하여야 한다.
외현금납부서(별지 제33호 서식)에 따라 지정금융기관의 세입세출외현금 계좌를 통하
여 수납하여야 한다.
②세입세출외현금(및 유가증권)출납원은 지정금융기관의 영수필통지서에 의하여 자금
수입기록부와 세입세출외현금출납부에 기장 정리한다.
③세입세출외현금의 반환은 세입세출외현금 반환청구서(별지 제34호 서식)에 의해 수
령증을 징구한 후 반환하고, 그 내역을 자금지출기록부와 세입세출외현금출납부에 기
장·정리한다.
으로 계상한다.
②세입세출외현금을 예금하므로써 발생하는 이자는 법령, 조례 또는 계약에 특히 정
한 것을 제외하고는 영업외수익을 처리한다.
여 지정금융기관에 보관시켜야 한다.
②이행보증보험증권 및 지급보증서는 보관 유가증권에 준하여 관리하여야 하며, 관계
증빙서류와 합철 보관할 수 있다. 다만, 그 귀속사유가 발생한 경우에는 소유 유가증
권으로 구분 관리한다.
가와 취득원가가 다른 경우에는 시가를 대차대조표 가액으로 한다.
②보관 유가증권의 장부가액은 액면가액으로 한다.
할 때에는 납입자로부터 일시보관 유가증권납부서(별지 제33호 서식) 또는 일시보관
유가증권 반환청구서(별지 제34호 서식)를 제출하게 하여야 한다.
②세입세출외현금 및 유가증권출납원은 일시보관 유가증권의 수입에 있어서는 증권과
교환으로 납입자에게 일시보관 유가증권 수령증을 교부하여야 한다.
③일시보관 유가증권의 반환에 있어서는 제2항의 규정에 따라 교부한 일시보관 유가
증권 수령증 하단에 수령하였다는 뜻을 부기 날인시켜 이와 교환으로 증권을 반환하
여야 한다.
의 관리에 관한 유가증권수급부를 비치하고 거래내용을 기록하여야 한다.
을 때에는 검사자를 지정하여 당해 출납담당공무원 소관의 장부, 금고 등을 검사하
게 하여야 한다.
②제1항의 규정에 의하여 검사자가 검사를 하였을 때에는 검사보고서 2부를 작성하고
1부를 당해 출납담당공무원(출납원이 사망 기타 사고로 검사를 받을 수 없을 때에는
검사자가 그 소속직원중에서 지정한 입회인)에게 교부하고 다른 1부는 관리자에게 제
출하여야 한다.
출납원 등이 그 관장에 속하는 현금이나 유가증권 또는 자산을 망실하였을 때에는
즉시 기업출납원을 경유하여 관리자에게 망실경위를 보고하여야 하며, 망실된 금액
을 미결산 계정으로 처리하고 그 원인을 규명 정리하되, 미결산 계정으로 처리한 후
1개월이 경과하여도 그 원인을 발견하지 못한 때에는 출납담당공무원이 법 제48조에
의하여 책임을 진다.
②현금의 과여를 발견하였을 때에는 미결산 계정으로 처리하고 그 원인을 규명 정리
하여야 하며, 미결산 계정으로 처리한 후 1개월이 경과하여도 그 원인을 발견하지 못
한 경우, 기업출납원을 경유하여 관리자에게 보고한 후 영업외수익으로 처리한다.
일로부터 5일이내에 그 사무를 인수자(후임자)에게 인계하여야 한다.
로서 관계장부를 마감하여 인계년월일을 기입하고 인계·인수자가 연서 날인하여야
한다.
②인계자는 출납취급·대행금융기관의 예금잔고 증명을 첨부한 현금 및 예금현재액
조서(별지 제35호서식)와 인계할 장부, 증빙서류의 목록을 각 3부 작성하여 인수자와
주고받은 후 현재액 조서 및 목록에 수수년월일과 "수수를 필하였음"이라고 기입하
여 인계·인수자가 연서 날인한 후 각각 1부씩 보관하고 1부는 인계보고(별지 제36호
서식)서에 첨부하여 관리자에게 보고하여야 한다.
인이 인계할 수 없거나, 후임 출납담당공무원이 결정되지 아니하여 인수자가 없을
때에는 관리자가 소속공무원중에서 대리 인계·인수자를 지정하여 인계·인수사무를
처리하도록 하여야 한다.
부 또는 전부가 폐지되거나 소관을 달리할 경우의 인계사무는 제64조 내지 제66조의
규정에 준하여 처리한다.
같이 구분한다.
1. 출납취급금융기관 - 공기업특별회계 소관의 현금을 출납·보관하는 금융기관
2. 수납취급금융기관 - 공기업특별회계 소관의 수납업무를 일부 대행하는 금융기관
3. 출납대행금융기관 - 교부자금 및 일상경비의 지급 및 수납업무의 일부를 대행하는
금융기관
하고자 할 경우에는 다음 각호의 방법으로 계약을 하여야 한다.
1. 출납취급금융기관 - 관리자와 당해 금융기관이 계약서를 작성할 것
2. 수납취급금융기관 - 관리자, 출납취급금융기관, 당해 금융기관이 3자 계약서를 작
성할 것
3. 출납대행금융기관 - 관리자, 출납취급금융기관, 각 과장, 당해 금융기관이 4자 계
약서를 작성할 것
간으로 한다.
②관리자는 특히 필요하다고 인정할 때에는 제1항의 규정에 불구하고 업무하게 할 수
있다.
계좌별, 수입·지출별 기타 관리자가 지정하는 구분에 의하여 정리하여야 한다.
지 제37호 서식)에 의하여 출납취급금융기관에 통보하여야 한다.
②출납취급금융기관은 출납에 사용하는 공인, 수령인, 지급필인과 사무취급자의 성명
및 인감을 관리자에게 통지하여야 한다.
③출납대행금융기관의 경우에도 제1항 및 제2항에 준하여 처리한다.
히 정리하여야 한다.
1. 세입세출원장(별지 제38호 서식)
2. 세입금내역장(별지 제39호 서식)
3. 세출금내역장(별지 제40호 서식)
4. 세입세출외현금출납장(별지 제41호 서식)
5. 유가증권수급부(별지 제11호 서식)
6. 자금운용내역장(별지 제42호 서식)
②출납대행금융기관이 비치할 장부는 다음 각호와 같다.
1. 수입지출원장(별지 제38호의2 서식)
2. 세출금내역장
3. 세입세출외현금출납장
4. 유가증권수급부
③수납취급금융기관이 비치할 장부는 다음과 같다.
1. 세입금내역장
④지정금융기관에서 이 규칙에 의하여 비치 관리하여야 할 장부 및 서식내용을 전산
입력처리하는 경우에 전산출력자료를 결재 받아 보관하는 경우 이를 장부로 대신할
수 있으며, 자료가 입력된 디스켓 등 전산보조기억매체는 장부의 보존기한까지 유지
·관리하여야 한다.
으로부터 수입금을 수납할 때에는 영수증을 납입자에게 교부하고 영수필통지서를 기
업출납원에게 송달하여야 한다.
지급의뢰서를 받았을 때에는 수표발행통지서 등과 대조하고 수령인, 대체계좌 또는
송금처를 확인한 후에 그 지급을 하여야 한다.
②출납취급금융기관이 지급 또는 대체 등을 마친 것에 대하여는 지급필통지서(별지
제43호 서식)에 의하여 매일 기업출납원에게 보고하여야 한다.
에 해당할 때에는 지급을 거부하여야 한다.
1. 지급준비자금 계좌의 잔액을 초과하였을 때
2. 수표가 그 발행일로부터 1년을 경과하여 제시된 때
3. 수표와 수표발행통지서의 내용이 상이할 때
4. 수표의 오손으로 수표발행통지서와 대조하기 곤란할 때
5. 수표에 기명 날인한 지출원 인영이나 명판이 비치된 것과 상이할 때
6. 수표나 수표발행통지서의 기재사항을 개서, 기타 변경한 흔적이 있을 때. 다만,
날인의 과오로 재차 날인하였거나 금액 이외의 정정으로서 정정인이 있는 경우에는
그러하지 아니하다.
을 받았을 때에는 영수증을 반납인에게 교부하고 영수필통지서를 지출원에게 송달하
여야 한다.
소속연도 기타의 정정청구가 있을 때에는 관계장부를 정리하여야 한다.
일계표(별지 제44호서식)와 세입세출외현금(유가증권)일계표(별지 제45호 서식)에 의
하여 그 다음날까지 기업출납원에게 보고하여야 한다.
②출납취급금융기관은 매월의 수입과 지출의 내역을 제1항의 규정에 준하여 다음달
5일까지 보고하여야 한다.
기관의 지급업무에 준하여 그 업무를 처리한다.
출납원이 총괄한다.
②영 제32조의 규정에 의한 검사는 기업출납원이 이를 행하고, 그 결과를 관리자에게
보고하여야 한다.
의 종류는 다음 각호와 같이 분류한다.
1. 상품 - 판매를 목적으로 구입한 상품·미착상품·적송품 등으로 하며, 부동산매매
업에 있어서 판매를 목적으로 소유하는 토지·건물 기타 이와 유사한 부동산은 이
를 상품에 포함할 것
2. 제품 - 판매를 목적으로 제조한 생산품·부산물 등
3. 반제품 - 자가 제조한 중간제품과 부분품 등
4. 재공품 - 제품 또는 반제품의 제조를 위하여 재공과정에 있는 것
5. 원재료 - 원료·재료·매입부분품·미착원재료 등
6. 저장품 - 소모품·소모공구기구비품·수선용부분품 및 기타 저장품
7. 기타의 재고자산 - 제1호 내지 제6호에 속하지 아니하는 재고자산
하여야 한다.
②재고자산의 조달은 재고자산 수급계획에 의하여 행하여야 하며, 보유자재가 부족되
거나 유휴자재가 과장되지 않도록 통제하여야 한다.
③재고자산은 품목별, 규격별 및 상태별로 구분 보관하고 수불상황을 명기한 현금카
드 또는 보조수불장부를 비치하여야 한다.
④기업출납원은 항상 재고자산대장의 잔고를 관련장부와 대조하여 그 정확한 금액을
확인하여야 한다.
통괄한다. 다만, 직접 예산집행으로 구입 즉시 사용되는 직구입품에 관하여는 그러
하지 아니하다.
성하여 재고자산 대장상의 수량 및 금액, 재고증감 집계표와 대조하여 이상유무를
확인하고 다음연도 이월되는 재고자산의 수량과 가액을 명백히 하여야 한다.
분기분이상을 일시 구입할 수 없다. 다만, 특수자재 또는 가격앙등이 확실한 자재에
대하여는 2분기분이상 1사업 연도분까지 소요량을 일시 구입할 수 있다.
②제1항 단서 규정에 의하여 일시 구입을 하는 경우 저장능력이나 자금사정으로 인하
여 일시 구입이 불가능하다고 인정될 때에는 단가계약에 의거 수시 납품하게 할 수
있다.
의거 계약서 부본 및 납품내역서에 따라 검수하고, 그 내역을 재고자산대장에 기장
·관리하여야 한다.
②각종 시설공사에 사용되는 관급건설자재인 경우에는 계약담당공무원의 청구에 의거
계약서부본 및 납품내역서에 따라 공사감독공무원이 검사하고 분임자산출납원이 검수
하며 그 내역을 재고자산대장에 기장·관리하여야 한다.
지 제46호 서식)에 의하여 재고자산을 출고하고 그 내역을 재고자산관리대장에 기장
·관리하여야 한다.
②분임자산출납원은 관급건설자재를 사용하고자 하는 공사부서의 출고청구서(별지 제
46호 서식)에 의하여 재고자산을 출고하고 그 내역을 재고자산관리대장에 기장·관리
하여야 한다.
하고자 하는 경우에는 준공검사전까지 발생품평가조서(별지 제47호 서식)를 작성하여
자산출납원에게 송부하여야 한다.
②자산출납원은 송부된 발생품과 발생품평가조서를 대사하여 분류한 재용품에 대하여
는 그 내역을 재고자산관리대장에 기장·관리하여야 한다.
도 50퍼센트 이상은 재용품, 그 미만은 불용품으로 한다.
②재용품의 수입가격은 현행 조달가격을 기준으로 하여 발생품 평가조서에서 결정된
재용도를 곱한 금액을 평가한다.
가하여 기재한다.
1. 1차평가 : 공사감독자
2. 2차평가 : 공사주관과(업무담당)장
3. 3차평가 : 자산출납원
보관하여야 한다.
②불용품의 매각수입은 영업외수익으로 처리한다.
③불용자산이 다음 각호에 해당할 때에는 폐기 처분한다.
1. 매각대금이 매각에 요하는 비용을 보전하고 남음이 없을 때
2. 매수자가 없을 때
3. 기타 매각함이 부적당하다고 인정될 때
필요하다고 인정될 때에는 기업출납원에게 요청하여야 한다.
②자산을 재생하였을 경우에는 재생품 평가액에 수선비용을 가산한 것을 취득 원가로
한다.
한다.
②제1항에 정한 경우 이외에 기업출납원은 자산출납담당 공무원이 교체된 경우, 재고
자산이 천재 기타의 사유로 의하여 멸실된 경우 및 기타 필요하다고 인정되는 경우에
는 실사를 행하여야 한다.
③제1항과 제2항의 규정에 의하여 실사를 행하는 경우에 기업출납원은 그 결과에 관
하여 재고조사표(별지 제48호 서식)를 작성하여야 한다.
업출납원은 관리자가 지정하는 재고자산의 수불과 관계없는 공무원을 입회시켜야 한
다.
도말 재고조사의 경우는 다음연도 1월 8일까지)제94조제3항의 재고조사표를 첨부하
여 관리자에게 보고하여야 한다.
②실사결과 현품의 부족이 발견된 경우에는 그 원인 및 현황을 조사하여 제1항의 보
고서에 첨부하여야 한다.
우에는 그 원인을 규명하여 그 내역을 재고자산대장에 기장·관리한다.
②재고자산의 과부족중 원가성이 없는 것은 영업외손익으로 계상한다.
산출납원 및 분임자산출납원은 지체없이 손·망실보고서(별지 제49호 서식)에 의하여
기업출납원에게 보고한다. 재고자산을 사용하는 공무원(공사현장의 감독공무원등)이
보관중인 재고자산을 망실 및 훼손하였을 때에도 또한 같다.
②손·망실 보고를 받은 기업출납원은 다음 각호에 정한 사항을 명백히 한 조서를 첨
부하여 관리자에게 보고하고 관련부서에 보고 또는 통보하여야 한다.
1. 사고가 발생한 부서명
2. 사고에 관련된 공무원의 직위·성명
3. 사고발생 년월일과 장소
4. 사고물품의 품명·규격·수량·가격(망실품은 장부가액 및 견적가액 및 견적가액
과 재고자산대장에 기록된 가액)
5. 사고의 원인이 된 구체적인 사항
6. 평시의 관리사항
7. 사고발견의 동기
8. 사고발견 후에 취한 조치
9. 기타 참고사항
10. 조사 확인자와 소속·직위·성명
③관리자가 제1항 및 제2항에 의하여 보고를 받았을 때에는 사실을 확인하여 손·망
실자가 법 제48조 규정에 책임을 면할 수 없다고 인정하였을 때에는 변상을 명하여야
한다.
④제2항제4호에 의한 장부가액은 영업외비용으로 처리하고 손·망실자가 변상한 때에
는 그 변상액을 영업외수익으로 처리한다.
목별 수불사항을 자산출납원에게 다음달 5일까지 보고하여야 한다.
②자산출납원은 매월중의 재고자산 수불사항을 작성하여 다음달 10일까지 결산담당자
에게 송부한다.
해 자산의 평가액을 가동설비자산과 자본잉여금으로 대체 계상한다.
정리하고 공사완료시에 당해 고정자산 계정에 대체한다. 다만, 건설기간이 짧고 건
설에 관한 정리가 간단한 경우에는 건설가계정을 설정하지 아니할 수 있다.
②제1항의 건설가계정에는 건설자금에 대하여 발생한 금융비용과 관련 용역비등 부대
비용을 포함시킬 수 있다.
③제1항에 의하여 건설가계정을 설정할 경우에는 시공 주관부서는 모든 공사에 건설
가계정정산부(별지 제50호 서식)를 비치, 기록·정리한다.
④건설개량공사가 완료된 경우에는 자산출납원은 제3항의 건설가계정산부 사본 및 관
계서류(별지 제51호 서식)에 의하여 건설가계정의 정산을 필하고 당해 자산에 대체한
다.
고정자산대장을 작성·관리하여야 한다.
자산에 대하여 고정자산분류명감에 의한 분류기호를 설정하고 번호표찰을 부착하여
야 한다.
교체하는 환치자산은 다음 각호와 같다.
1. 구경 50m/m미만의 수도계량기
2. 구경 50m/m이하의 배수관
3. 기타 관리자가 특히 정하는 자산
청부서 또는 자산출납원이 고정자산 전용신청서(별지 제52호서식)를 기업출납원에게
제출하고 기업출납원은 관리자의 승인을 받은 후 당해 고정자산 사용부서 및 전용요
청부서에 전용지시서(별지 제53호서식)를 발행하여 당해 고정자산을 인도·인수하도
록 하여야 한다.
기업의 수입증대를 도모할 수 있다.
②자산의 임대는 계약에 의하여야 하며 유상으로 한다. 다만, 특별한 경우에는 그러
하지 아니하다.
음 절차에 의하여 처리한다.
1. 분임자산출납원 또는 공사주관 담당공무원은 고정자산평가조서(별지 제54호 서식)
를 작성하여 고정자산 사용처에 비치한 고정자산대장과 발생자산을 지체없이 자산
출납원 이관할 것
2. 자산출납원은 평가조서에 의하여 발생자산을 평가하여 평가조서와 당해 고정자산
대장을 기업출납원에게 송부할 것
3. 기타의 업무처리는 발생품의 예에 의할 것
②발생자산의 평가는 별표에 의하되 단위자산의 장부가액이 1만원이상인 자산이 2차
평가시 불용으로 판정될 때에는 당해 고정자산 운영부서장의 사전승인을 얻어 처리하
여야 한다.
할 수 있다.
1. 발생자산 평가예측액보다 공사비용이 많은 경우
2. 건물지하에 매설되었을 경우
3. 보안구역 등 특수지역으로 작업을 할 수 없는 경우
4. 기타 관리자가 필요하다고 인정하는 경우
는 기타 사유에 의하여 매수인이 없는 경우나 매각가액이 매각에 필요한 비용을 충
당하지 못할 경우 및 매몰자산으로 처리한 경우에 한한다.
②고정자산의 매각하거나 철거 또는 폐기하는 경우 기업출납원은 당해 고정자산의 취
득원가, 감가상각충당금의 누계 및 매각금액, 고정자산처분손익 등에 관련된 사항을
관계서류를 첨부하여 결산부서에 송부한다.
는 기업출납원에게 보고서의 제출을 요구하거나 실지조사를 행하게 하여야 한다.
②기업출납원은 매 사업연도 종료일 현재의 자산현황을 고정자산대장에 의거 실지조
사하고 고정자산 실지조사보고서(별지 제55호서식)를 작성하여 사업년도 종료후 15일
이내에 관리자에게 제출하여야 한다.
③고정자산 실지조사 결과 대장내용과 상이할 때에는 그 원인 및 상황 등을 부기하여
야 한다.
기업과 관련된 의사결정에 필요한 자료를 얻기 위하여 기업의 경영상태를 분석·검
토하여야 한다.
②경영분석은 재무비율분석 및 비교분석 등의 방법에 의하고, 기업의 안정성·성장성
·수익성·활동성 및 수지 등을 분석·검토한다.
사업 및 설비갱신 결정, 사업방식의 선택 등을 위하여 적절한 분석방법을 적용하여
실시한다.
를 첨부하여 시장에게 제출하여야 한다.
1. 각 장부담당자는 매월 장부를 마감하고 합계잔액시산표(시행규칙 별지 제11호서식
)를 작성하여 결산담당자에게 송부할 것
2. 결산담당자는 합계잔액시산표에 의거 총계정원장을 정리하고, 회계연도말에 총계
정원장 및 각 계정별 보조원장과 각 장부를 마감한 후 재무제표를 작성할 것
②지방공기업의 매 사업연도 결산을 실시함에 있어 결산정리사항은 다음 각호와 같다.
1. 재고자산의 실사차이 수정
2. 고정자산의 감가상각비 계상
3. 손익계산 기록의 수정(선급비용, 선수수익, 미지급비용, 미수수익정리)
4. 이연자산 등의 상각
5. 화폐성 외화자산 및 외화부채의 평가
6. 미결산 계정의 정리
7. 기부채납 자산의 자산대체정리
8. 다음연도중 상환예정인 고정부채의 유동부채 대체
9. 기타 결산 정리사항
이를 관리하여야 한다.
②관리자는 채권관리에 관한 업무를 위임 처리하기 위하여 기업출납원 또는 수입원을
채권관리 담당자로 지정할 수 있다.
되, 다음 각호의 수입조정으로 인하여 발생한 채권을 말한다.
1. 계약에 의하여 발생한 채권
2. 법령 또는 조례의 규정에 의하여 발생한 채권
②지방공기업의 채권의 관리에 대하여는 지방재정법령 및 국가채권관리법령을 준용한
다.
따라 필요한 경우에는 미수금에 대하여 대손충당금을 설정하여 대손예상액을 계상할
수 있다.
②채무자 또는 그 채무를 승계할 자가 없거나, 채무자가 지급능력이 없는 법령상 미
수금 등 부실 미수금과 과거의 실적에 의한 미수금 잔액 등 일부를 제1항의 대손예상
액으로 계상할 수 있다.
③제2항 후단의 과거 실적에 의한 대손예상액은 과거 3년 내지 5년간의 회수실적, 당
해 미수금의 성질 등을 분석하여 산정하여야 한다.
제외하고는 분기별로 미수금, 기타 채권의 채무자 또는 연대보증인의 소재를 파악하
여 독촉장을 발부하고 채권을 확보하여야 한다.
의 연장, 소멸 등의 경우에는 채권관리기록부(별지 제56호 서식)를 비치하고 그 상황
을 기록하여야 한다.
분기 다음달 15일까지 관리자에게 제출하여야 한다.
게 할 수 없으며, 재정보증에 관한 사항은 여수시회계관계공무원재정보증조례에 의
한다.
사무관리규정이 정하는 바에 의한다.
②관리자는 제1항의 규정에 불구하고 자산의 취득·처분에 관한 증빙서류 등 취급이
중요하다고 인정되는 서류·장표에 대하여는 보관책임자와 보존기간을 따로 정할 수
있다.
③회계관계공무원이 이 규칙에 의하여 비치·관리하여야 할 장부 및 서식내용을 전산
입력처리하는 경우 따로 장부를 비치하지 않고, 전산출력자료를 결재받아 보관하는
경우 이를 장부로 대체할 수 있으며, 전산출력자료 및 자료가 입력된 디스켓 등 전산
보조기억매체 등의 보관·관리는 제1항의 규정에 의한다.
부칙(2000. 8. 19 규칙 제210호)
이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.
부칙(2002. 5. 17 규칙 제281호)
이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.